Obligación de llevar libros y registros contables

Publicado el 02 Jun 2026

<figure class="image"><img style="aspect-ratio:5194/5434;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/9mT6zp9qmUqWTDI86e5whlYK8QK8ifJUBrB3nkbi.png" width="5194" height="5434"></figure>La gestión contable constituye uno de los pilares fundamentales para el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias y financieras de las empresas. En el Perú, la obligación de llevar libros y registros contables no solo responde a una exigencia formal de la Administración Tributaria, sino que también constituye una herramienta indispensable para garantizar la transparencia, el control interno y la adecuada toma de decisiones empresariales.La normativa peruana establece que la obligación de llevar libros contables depende principalmente del régimen tributario al que pertenece el contribuyente y del nivel de ingresos obtenidos durante el ejercicio fiscal. Asimismo, la transformación digital impulsada por la SUNAT ha incrementado la utilización de registros electrónicos, generando nuevos desafíos para las organizaciones.&nbsp;Marco Normativo de la Obligación de Llevar Libros ContablesLa obligación de llevar libros y registros contables encuentra sustento en diversas normas tributarias y contables, entre las cuales destacan:1. Ley del Impuesto a la RentaEl artículo 65 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante el Decreto Supremo N.º 179-2004-EF, establece que los perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar los libros y registros contables que determine la SUNAT, considerando el volumen de ingresos obtenidos.2. Código TributarioEl Artículo 87 del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado mediante el Decreto Supremo N.º 133-2013-EF, dispone que los contribuyentes deben:<ul><li>Llevar libros y registros exigidos por las leyes y reglamentos.&nbsp;</li><li>Conservar la documentación sustentatoria de sus operaciones.&nbsp;</li><li>Exhibir los libros cuando sean requeridos por la SUNAT.&nbsp;</li></ul>3. Resolución de Superintendencia N.º 234-2006/SUNATEsta resolución regula las disposiciones relacionadas con los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, incluyendo:<ul><li>Tipos de libros obligatorios.&nbsp;</li><li>Formatos permitidos.&nbsp;</li><li>Requisitos de legalización.&nbsp;</li><li>Plazos máximos de atraso.&nbsp;</li></ul>4. Resolución de Superintendencia N.º 000257-2025/SUNATA partir del 1 de agosto de 2025, esta norma modifica los plazos máximos de atraso para determinados libros contables, fortaleciendo los mecanismos de control tributario.&nbsp;Libros Contables Obligatorios Según el Régimen Tributario1. Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)Los contribuyentes acogidos al NRUS no tienen obligación de llevar libros ni registros contables.Sin embargo, deben conservar:<ul><li>Comprobantes de pago emitidos.&nbsp;</li><li>Comprobantes que sustenten adquisiciones.&nbsp;</li><li>Documentación ordenada cronológicamente.&nbsp;</li></ul>Este régimen busca simplificar el cumplimiento tributario para pequeños negocios con bajos niveles de ingresos.&nbsp;2. Régimen Especial de Renta (RER)Los contribuyentes del RER deben llevar únicamente:<ul><li>Registro de Compras.&nbsp;</li><li>Registro de Ventas e Ingresos.&nbsp;</li></ul>No existe obligación de llevar:<ul><li>Libro Diario.&nbsp;</li><li>Libro Mayor.&nbsp;</li><li>Libro de Inventarios y Balances.&nbsp;</li></ul>Esta simplificación responde a la naturaleza de las actividades desarrolladas por las empresas acogidas a dicho régimen.&nbsp;3. Régimen MYPE Tributario (RMT)La obligación depende del nivel de ingresos anuales.Hasta 300 UITDeben llevar:<ul><li>Registro de Compras.&nbsp;</li><li>Registro de Ventas.&nbsp;</li><li>Libro Diario de Formato Simplificado.&nbsp;</li></ul>Más de 300 UIT hasta 500 UITDeben llevar:<ul><li>Registro de Compras.&nbsp;</li><li>Registro de Ventas.&nbsp;</li><li>Libro Diario.&nbsp;</li><li>Libro Mayor.&nbsp;</li></ul>Más de 500 UIT hasta 1,700 UITDeben llevar:<ul><li>Registro de Compras.&nbsp;</li><li>Registro de Ventas.&nbsp;</li><li>Libro Diario.&nbsp;</li><li>Libro Mayor.&nbsp;</li><li>Libro de Inventarios y Balances.&nbsp;</li></ul>Esta diferenciación busca adecuar las exigencias contables a la capacidad económica del contribuyente.&nbsp;4. Régimen GeneralLas obligaciones son similares al Régimen MYPE, pero para ingresos superiores a 1,700 UIT se exige contabilidad completa.Más de 1,700 UITLa empresa deberá llevar:<ul><li>Libro Caja y Bancos.&nbsp;</li><li>Libro Diario.&nbsp;</li><li>Libro Mayor.&nbsp;</li><li>Libro de Inventarios y Balances.&nbsp;</li><li>Registro de Compras.&nbsp;</li><li>Registro de Ventas e Ingresos.&nbsp;</li></ul>La contabilidad completa permite a la SUNAT verificar con mayor precisión la situación económica y financiera de empresas de mayor envergadura.&nbsp;Modalidades de Llevado de Libros ContablesLibros ManualesLos libros físicos deben:<ul><li>Ser legalizados antes de su uso.&nbsp;</li><li>Estar debidamente foliados.&nbsp;</li><li>Contar con la constancia notarial correspondiente.&nbsp;</li></ul>Libros ComputarizadosLas hojas continuas o sueltas deben:<ul><li>Legalizarse previamente.&nbsp;</li><li>Empastarse posteriormente.&nbsp;</li><li>Conservar las hojas anuladas.&nbsp;</li></ul>Libros ElectrónicosActualmente, la SUNAT promueve el uso de sistemas electrónicos como:<ul><li>SIRE (Sistema Integrado de Registros Electrónicos).&nbsp;</li><li>PLE (Programa de Libros Electrónicos).&nbsp;</li></ul>Estos sistemas permiten la generación de:<ul><li>Registro de Ventas e Ingresos Electrónico (RVIE).&nbsp;</li><li>Registro de Compras Electrónico (RCE).&nbsp;</li></ul>La tendencia normativa apunta hacia la digitalización total de los registros tributarios.&nbsp;Nuevos Plazos de Atraso para 2025Una de las modificaciones más importantes introducidas por la Resolución de Superintendencia N.º 000257-2025/SUNAT es la reducción y uniformización de los plazos máximos de atraso para determinados libros contables.A partir del 1 de agosto de 2025, el plazo máximo de atraso para:<ul><li>Libro Diario.&nbsp;</li><li>Libro Diario de Formato Simplificado.&nbsp;</li><li>Libro Mayor.&nbsp;</li><li>Libro de Inventarios y Balances.&nbsp;</li></ul>será de tres (3) meses contados desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.&nbsp;Esta medida busca mejorar:<ul><li>La calidad de la información tributaria.&nbsp;</li><li>La fiscalización por parte de SUNAT.&nbsp;</li><li>La correcta determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.&nbsp;</li></ul>Consecuencias del IncumplimientoEl incumplimiento de las obligaciones relacionadas con libros y registros contables puede generar importantes contingencias tributarias.Entre las principales consecuencias encontramos:1. Multas TributariasConforme al Código Tributario, no llevar libros obligatorios o llevarlos con atraso constituye infracción tributaria.2. Reparos TributariosLa SUNAT puede desconocer:<ul><li>Gastos.&nbsp;</li><li>Costos.&nbsp;</li><li>Créditos fiscales.&nbsp;</li></ul>cuando no estén debidamente sustentados.3. Presunciones TributariasLa Administración Tributaria puede determinar ingresos presuntos cuando no existan registros adecuados.4. Riesgo en FiscalizacionesLa ausencia de libros dificulta la defensa del contribuyente frente a procedimientos de fiscalización.5. Pérdida de Credibilidad FinancieraBancos, inversionistas y auditores exigen información contable respaldada por libros legalmente llevados.&nbsp;<hr>Recomendaciones para Profesionales ContablesAnte el incremento de las exigencias tributarias y la digitalización de los procesos, resulta recomendable:<ul><li>Identificar correctamente el régimen tributario.</li><li>Verificar anualmente el nivel de ingresos en UIT.</li><li>&nbsp;Controlar permanentemente los plazos de atraso.</li><li>&nbsp;Implementar respaldos digitales de la información.</li><li>Capacitar al personal contable en SIRE y libros electrónicos.</li><li>Realizar revisiones periódicas de consistencia entre registros y estados financieros.</li><li>Mantener políticas de conservación documental.</li><li>Evaluar la migración tecnológica hacia sistemas integrados de gestión contable.&nbsp;</li></ul>ConclusionesLa obligación de llevar libros y registros contables en el Perú constituye una exigencia legal que trasciende el simple cumplimiento formal. Su adecuada implementación permite fortalecer el control interno, facilitar la toma de decisiones y reducir significativamente los riesgos tributarios.Durante el año 2025, las modificaciones introducidas por la Resolución de Superintendencia N.º 000257-2025/SUNAT y la consolidación del SIRE evidencian la intención de la SUNAT de fortalecer la digitalización y la calidad de la información contable. Por ello, las empresas y los profesionales contables deben mantenerse actualizados, implementar controles adecuados y garantizar que los registros contables reflejen fielmente la realidad económica de las organizaciones.La correcta gestión de los libros contables no debe verse únicamente como una obligación legal, sino como una inversión estratégica para la sostenibilidad y crecimiento empresarial.&nbsp;