¿cómo se registran los gastos de constitución?

Publicado el 25 Jul 2026

<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1254/1254;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/0QvMDQ0bHtmK0IYWOyVIzkpVrecbVysi14aPbbum.png" width="1254" height="1254"></figure>Toda empresa incurre, antes de iniciar operaciones, en erogaciones necesarias para formalizar su existencia legal: registros públicos, licencias y otros trámites. El PCGE permite reconocer estos desembolsos como un activo intangible y amortizarlos en el tiempo, con reglas tributarias propias reguladas en la Ley del Impuesto a la Renta.&nbsp;1. ¿Qué son los gastos de constitución?Los gastos de constitución son los desembolsos iniciales que una empresa realiza para su formalización legal (inscripción en Registros Públicos, obtención de licencias, minutas, entre otros). A este concepto se suman los gastos pre operativos originados por la expansión de las actividades de una empresa ya en marcha, así como los intereses devengados durante el período pre operativo. En todos los casos, el contribuyente tiene la opción de tratarlos como gasto o de activarlos como intangible para amortizarlos.BASE LEGALReconocimiento como gasto/activo intangible: Ley del Impuesto a la Renta (LIR), art. 37° inciso g); Reglamento de la LIR, art. 21° inciso d).Amortización del intangible: mismos artículos — LIR art. 37° inciso g) y Reglamento, art. 21° inciso d).2. Reconocimiento contable como intangibleCuando la empresa opta por activar los gastos de constitución, estos se reconocen dentro de la cuenta 34 Intangibles, subdivididos según el tipo de trámite u obligación asumida. La contrapartida corresponde a la cuenta por pagar o al medio de pago utilizado.3. Amortización del intangibleEl Reglamento de la LIR ofrece dos alternativas para deducir estos gastos, a opción del contribuyente:•&nbsp; Deducirlos íntegramente en el primer ejercicio en que se devenguen; o•&nbsp; Amortizarlos proporcionalmente en el plazo máximo de diez (10) años.Contablemente, la amortización se reconoce con cargo a la cuenta 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones (subcuenta 6884) y abono a la cuenta 39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados (subcuenta 3961), que reduce el valor del intangible en el activo.4. Destino de la amortizaciónEl gasto por amortización se traslada, mediante el Elemento 9 del PCGE, a 94 Gastos administrativos con abono a 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos, reconociéndose como gasto administrativo del periodo.5. Efecto tributarioAl haberse optado por amortizar en 10 años, el gasto anual de S/ 600 es deducible para efectos del Impuesto a la Renta, siempre que se mantenga el criterio elegido de forma consistente: la LIR no permite variar de método una vez ejercida la opción para un mismo desembolso. Si la empresa hubiese optado por deducir el íntegro en el primer ejercicio, los S/ 6,000 habrían sido gasto deducible en el 2026, sin generar diferencia temporal.A TENER EN CUENTALa opción (deducir todo en el primer ejercicio o amortizar hasta en 10 años) se ejerce por cada gasto de constitución o pre operativo, y debe reflejarse en la Declaración Jurada Anual y sustentarse documentalmente.Los gastos pre operativos por expansión de actividades y los intereses devengados en la etapa pre operativa siguen el mismo tratamiento (art. 37° inciso g) LIR).Amortizar en más de 10 años, o deducir un monto mayor al que corresponde según el plazo elegido, genera un reparo tributario (adición) en la determinación de la renta neta.6. Conclusiones<ul><li>&nbsp;Los gastos de constitución pueden reconocerse como intangible (cuenta 34) o deducirse directamente, según la política de la empresa.</li><li>&nbsp;La amortización, cuando se activa el intangible, se registra con cargo a 6884 y abono a 3961, con un plazo máximo de 10 años.</li><li>&nbsp;El destino final del gasto es 94 Gastos administrativos, vía el Elemento 9 del PCGE.</li><li>&nbsp;La base legal tributaria es única para el reconocimiento y la amortización: art. 37° inciso g) de la LIR y art. 21° inciso d) de su Reglamento.</li></ul>