Detracciones cuando el vehículo no utiliza el total de la capacidad de carga útil nominal del vehículo

Publicado el 30 Aug 2025

<img src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/cJ2fUmMPPgOyKnUP4Piv9IF3b6k0TdwVqh1IAPEK.png" width="1024" height="768">Enunciado: ABC PRIMAX S.A.C. ha tomado los servicios de transporte de Transportes Perú E.I.R.L., con la finalidad de que traslade una máquina de 6 toneladas. El traslado se realiza desde un almacén ubicado en Lima hasta un almacén en Chimbote. Para ello, la empresa de transporte utiliza un vehículo cuya configuración vehicular corresponde a C2 y emite una factura por el importe de S/ 2,000 (incluido IGV).Al respecto, se consulta:¿Cuál sería el importe de la detracción que se debe efectuar la empresa contratante?Solución: De acuerdo a lo establecido en el artículo 2 de la R.S. N° 073-2006/SUNAT, el servicio de transporte de bienes por vía terrestre se encuentra sujeto al sistema de detracciones en la medida que se encuentre gravado con el IGV y el importe de la operación o del valor referencial, el que sea mayor, supere los S/ 400.Asimismo, la determinación del monto del depósito de detracción se realiza en función del monto mayor entre el valor referencial y el valor de la operación.En virtud de lo anterior, considerando que el punto de origen corresponde a Lima y el punto de llegada es Chimbote, siguiendo lo previsto en el artículo 3 del D.S. N° 020-2021-MTC, el valor referencial se obtiene de multiplicar el valor por tonelada (TM) indicado en las tablas del Anexo II que corresponda a la ruta en que se realiza el transporte, por la carga efectiva que transporta el vehículo, siendo de aplicación la fórmula: VR = VT × CEPaso 1: Valor en función de kilómetros virtuales y toneladas efectivamente transportadasMultiplicar el valor de la tabla por cada una de las toneladas métricas efectivamente transportadas. Para ello, veamos previamente lo que establece la tabla “Ruta: Lima-Aguas Verdes” del Anexo II del D.S. N° 020-2021-MTC.<figure class="table"><table><thead><tr><th colspan="4">Ruta: Lima-Aguas Verdes</th></tr><tr><th>Origen-destino</th><th rowspan="2">DV Parcial (Km)</th><th rowspan="2">DV Acum. (Km)</th><th rowspan="2">S/ x TM</th></tr><tr><th>De Lima a</th></tr></thead><tbody><tr><td>Chimbote</td><td>56.15</td><td>428.34</td><td>111.05</td></tr></tbody></table></figure>Carga efectiva = 6 T Valor por tonelada = 111.05 S/ 111.05 × 6 = S/ 666.3 Valor referencial = S/ 666.3<h3>Paso 2: Verificación de que el valor referencial no es menor al 70 % de la capacidad de carga útil nominal del vehículo.</h3>El valor obtenido en el paso 1 no podrá ser inferior al que corresponda al 70 % de la capacidad de carga útil nominal del vehículo según lo dispuesto en el Anexo III de la citada norma. Para dichos efectos, será necesario hallar el valor en función del 70 % de la capacidad de carga útil para poder compararlo con el resultado en el primer paso, constituyéndose el importe mayor como el valor referencial.Verifiquemos en el Anexo III antes citado cuál es la carga útil nominal que le corresponde a la configuración vehicular C2:<figure class="table"><table><thead><tr><th>Configuración vehicular</th><th>Carga útil nominal (T)</th></tr></thead><tbody><tr><td>C2</td><td>10</td></tr></tbody></table></figure>Como se puede apreciar, de acuerdo al Anexo III del D.S. N° 020-2021-MTC, la carga útil nominal que corresponde a la configuración vehicular C2 es de 10 toneladas. Para determinar el 70 % de la capacidad de carga útil se procedería del siguiente modo:Configuración vehicular = C2 Carga útil nominal (T) = 10 70% de la carga útil nominal (10) = 7 TEl importe a pagar en base al 70% de la capacidad de carga útil nominal sería: Valor por tonelada × 70% de la carga útil nominal S/ 111.05 × 7 = S/ 777.35Al comparar el resultado del primer paso con el segundo paso, el resultado sería el siguiente:Resultado del primer paso vs. resultado del segundo paso 666.3 &lt; 777.35En consecuencia, al ser mayor el valor del importe equivalente al 70 % de la carga útil nominal respecto de la carga efectiva, el valor referencial sería de S/ 777.35.Paso 3: Comparación del valor de la operación con el valor referencialPara determinar el importe sobre el que se debe efectuar el cálculo de la detracción, se requiere comparar el importe de la operación con el valor referencial.Valor referencial vs. monto real pactado 777.35 &lt; 2,000En conclusión, para que la empresa aplique la detracción (tasa del 4 %), deberá realizarse sobre el importe de la operación incluido el IGV, considerándose que es mayor al importe de valor referencial. En ese sentido, el importe a detraer asciende a 2,000 × 4 % = S/ 80.&nbsp;