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Publicado el 03 Sep 2025

<img src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/J1ZC5g6e8O1q5dXqJ4xpzWU21E1CKxQSYis8tvEh.png" width="1024" height="768">A partir del 1 de abril de 2018, mediante la Resolución de Superintendencia N.° 071-2018/SUNAT, se modificaron las tasas del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) en cuatro supuestos específicos:<ul><li>Intermediación laboral y tercerización.</li><li>Mantenimiento y reparación de bienes.</li><li>Otros servicios empresariales.</li><li>Demás servicios gravados con el IGV.</li></ul>La nueva tasa aplicable desde esa fecha es del 12%.Lo interesante de esta norma es que, más allá de parecer una simple actualización de porcentajes, obliga al contribuyente a tener claridad sobre un aspecto clave: ¿cuándo nace la obligación tributaria del IGV en la prestación de servicios?Nacimiento de la Obligación TributariaDe acuerdo con el inciso c) del artículo 4 de la Ley del IGV (D. Leg. 821), en la prestación de servicios la obligación tributaria nace:<ul><li>En la fecha en que se emita el comprobante de pago (según lo que disponga el Reglamento).</li><li>O en la fecha en que se perciba la retribución.</li><li>Lo que ocurra primero.</li></ul>Es decir, no basta con la fecha de emisión de la factura, ya que la norma también reconoce como hecho generador el pago o puesta a disposición de la retribución.Importancia para el SPOTLa única disposición complementaria final de la Resolución de Superintendencia 071-2018/SUNAT establece claramente que la nueva tasa del 12% se aplicará a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV ocurra a partir del 01 de abril de 2018.En la práctica, esto significa que:<ul><li>Si el servicio fue prestado antes de abril, pero el nacimiento de la obligación ocurrió después (por percepción de la retribución o emisión del comprobante), se aplicará la nueva tasa.</li><li>El contribuyente debe identificar con precisión la fecha de devengo tributario para evitar aplicar incorrectamente la tasa de detracción.</li></ul>Reflexión FinalEl tema de detracciones no se limita a aplicar una tasa y realizar el depósito en el Banco de la Nación. Requiere comprender la normativa del IGV y el momento exacto del nacimiento de la obligación tributaria.En el 2025, este análisis sigue siendo fundamental frente a los cambios actualizados en las tasas de detracciones, pues cualquier error en la determinación de la fecha de nacimiento de la obligación puede implicar contingencias tributarias, intereses o sanciones por parte de la SUNAT.Conclusión: Para manejar correctamente las detracciones en 2025, es indispensable repasar las reglas del IGV, especialmente lo regulado en el artículo 4 de la Ley del IGV y las disposiciones emitidas por la SUNAT en la RS N.° 071-2018/SUNAT.&nbsp;&nbsp;&nbsp;