Viajes del gerente y fiscalización sunat: el rol clave del libro de actas

Publicado el 23 Mar 2026

<figure class="image"><img style="aspect-ratio:5732/5732;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/Md9z1gsBDoA8lemy00q0miMUN8NE6fgbJlFte3Bm.png" width="5732" height="5732"></figure>En el contexto actual de fiscalización en el Perú, la Administración Tributaria ha adoptado un enfoque más integral en la verificación del cumplimiento tributario, orientado no solo a revisar comprobantes de pago, sino también a analizar la coherencia entre las decisiones empresariales y los gastos registrados.En este escenario, los gastos por viajes de gerentes generales adquieren especial relevancia debido a su impacto económico y a la necesidad de demostrar su vinculación con la actividad empresarial, conforme al principio de causalidad previsto en el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) .2. Marco Normativo Aplicable2.1 Normativa TributariaEl tratamiento tributario de los gastos empresariales se sustenta en:<ul><li>Artículo 37 de la LIR: establece que son deducibles los gastos necesarios para producir y mantener la fuente de renta, incorporando el principio de causalidad, razonabilidad y generalidad.&nbsp;</li><li>Artículo 62 del Código Tributario: faculta a la SUNAT a requerir toda documentación, libros y registros que permitan verificar la veracidad de las operaciones declaradas por el contribuyente .&nbsp;</li></ul>2.2 Normativa SocietariaDesde el ámbito corporativo:<ul><li>Artículo 170 de la Ley General de Sociedades (LGS): regula los acuerdos adoptados por el directorio.&nbsp;</li><li>Artículo 188 de la LGS: establece que las actas constituyen prueba de los acuerdos societarios frente a terceros.&nbsp;</li></ul>Estas disposiciones otorgan al Libro de Actas un valor probatorio relevante tanto en el ámbito societario como tributario .3. Enfoque Actual de la Fiscalización TributariaLa SUNAT, en aplicación del principio de primacía de la realidad económica, evalúa no solo la existencia del gasto, sino también su sustento material y su correspondencia con la actividad empresarial.En virtud del artículo 62 del Código Tributario, la Administración puede requerir:<ul><li>Actas societarias&nbsp;</li><li>Contratos &nbsp;</li><li>Informes internos&nbsp;</li><li>Documentación complementaria&nbsp;</li></ul>Esto implica que la fiscalización trasciende el análisis contable, extendiéndose a la validación de la decisión empresarial que originó el gasto .4. El Libro de Actas como Medio ProbatorioEl Libro de Actas constituye el instrumento donde se registran formalmente las decisiones de los órganos societarios. Su importancia radica en que:<ul><li>Permite acreditar la aprobación de gastos relevantes&nbsp;</li><li>Evidencia la finalidad empresarial de las decisiones&nbsp;</li><li>Refuerza la trazabilidad entre decisión y registro contable&nbsp;</li></ul>En procesos de fiscalización, este documento puede ser determinante para demostrar que los gastos no responden a intereses personales, sino a decisiones empresariales válidas .5. Tratamiento Tributario de los Viajes de Gerencia5.1 Naturaleza del gastoLos viajes de gerentes generales comprenden gastos tales como:<ul><li>Pasajes &nbsp;</li><li>Hospedaje &nbsp;</li><li>Alimentación &nbsp;</li><li>Movilidad &nbsp;</li><li>Gastos de representación&nbsp;</li></ul>Estos pueden ser deducibles conforme al artículo 37 de la LIR, siempre que cumplan con el principio de causalidad.5.2 Requisitos de deducibilidadPara su aceptación tributaria, los gastos deben:<ul><li>Estar vinculados con la generación de renta&nbsp;</li><li>Ser normales para la actividad empresarial&nbsp;</li><li>Ser razonables en monto y frecuencia&nbsp;</li></ul>5.3 Sustento documentalLa Administración Tributaria exige un sustento integral que incluya:<ul><li>Justificación del viaje&nbsp;</li><li>Agenda de actividades&nbsp;</li><li>Informes de resultados&nbsp;</li><li>Aprobación mediante acta&nbsp;</li></ul>La falta de estos elementos puede derivar en reparos tributarios, conforme a las facultades de fiscalización del artículo 62 del Código Tributario .6. Caso PrácticoUna empresa registra gastos por el viaje de su gerente general al extranjero. Durante una fiscalización, presenta únicamente comprobantes de pago, sin documentación que sustente la decisión empresarial ni el objetivo del viaje.En este supuesto, la SUNAT podría desconocer la deducibilidad del gasto por incumplimiento del principio de causalidad (artículo 37 de la LIR), incrementando la renta imponible y generando un mayor impuesto a la renta, además de intereses y sanciones .En cambio, si la empresa cuenta con un acta de directorio que aprueba el viaje, detallando su finalidad y presupuesto, el sustento tributario se fortalece significativamente.7. Gobernanza Corporativa y Cumplimiento TributarioLa fiscalización moderna evidencia una interrelación entre la gestión tributaria y la gobernanza corporativa.El adecuado registro en el Libro de Actas permite:<ul><li>Garantizar transparencia en la toma de decisiones&nbsp;</li><li>Alinear decisiones empresariales con registros contables&nbsp;</li><li>Reducir contingencias tributarias&nbsp;</li></ul>Esto refuerza la necesidad de integrar prácticas de control interno con el cumplimiento fiscal .8. Conclusiones Claves<ul><li>La SUNAT evalúa la sustancia económica de las operaciones, no solo su formalidad documental.&nbsp;</li><li>El principio de causalidad (artículo 37 de la LIR) exige acreditar la necesidad y vinculación del gasto con la actividad empresarial.&nbsp;</li><li>El Libro de Actas, conforme a la Ley General de Sociedades (artículos 170 y 188), constituye un medio probatorio relevante en fiscalización.&nbsp;</li><li>Las facultades de fiscalización del artículo 62 del Código Tributario permiten a la SUNAT requerir documentación adicional que respalde los gastos.&nbsp;</li><li>La ausencia de sustento adecuado puede generar reparos tributarios, sanciones e incremento de la carga fiscal.&nbsp;</li><li>La formalización de decisiones empresariales fortalece la defensa tributaria y constituye una práctica de buena gobernanza .&nbsp;</li></ul>