Valor de mercado de la remuneración del gerente general

Publicado el 16 Aug 2025

<p>CASO PRÁCTICO.</p><p>El gerente general de la empresa AVBINU S.A., es también el socio mayoritario, con 70 % de participación en el capital. Durante el periodo, el importe de la renta de quinta categoría percibida por su remuneración anual (Rta5ta) asciende a S/ 140,000. Según su organigrama, el nivel jerárquico inferior sería el siguiente:</p><p><img src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/EIUevLoDEmbVF01G6Ge5XphlZBkr0mzW1Cj4dMM7.jpg" width="1024" height="768"></p><ul><li><strong>¿Cuál es el importe de la remuneración que resultaría deducible como gasto?</strong></li><li><strong>En caso de que se determinara un exceso, ¿cuál sería el efecto para el trabajador?</strong></li></ul><h3>Solución:</h3><p><strong>i) Aplicación de la regla del valor de mercado de remuneraciones (VMR):</strong><br>El inciso n) del artículo 37 de la LIR establece que las remuneraciones que por todo concepto correspondan al titular de una E.I.R.L., accionistas, participacionistas y, en general, a los socios o asociados de personas jurídicas, en tanto se pruebe que trabajan en el negocio y califiquen como parte vinculada, no podrán exceder el valor de mercado.</p><p><strong>ii) Determinación del VMR:</strong><br>El procedimiento para la determinación del VMR comprende:</p><p><strong>Oportunidad:</strong> se efectúa en el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual de las retenciones por rentas de quinta categoría.</p><p><strong>Cálculo:</strong> se regulan 5 reglas, y para elegir una de ellas: se aplican en orden de prelación, la aplicación es excluyente, se aplican en forma independiente por cada sujeto involucrado.</p><p><strong>Trabajador referente:</strong> no debe guardar relación de parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad con el trabajador respecto del gerente general.</p><h3>iii) VMR aplicable al gerente general según organigrama de la empresa</h3><p>Se considera como premisa que se cuenta con los elementos mínimos sustentatorios para probar que efectivamente trabaja en el negocio.</p><p><strong>a) Regla a aplicar: tercera</strong>, el doble de la remuneración del trabajador mejor remunerado, entre aquellos que se ubiquen dentro del grado, categoría o nivel jerárquico inmediato inferior, dentro de la estructura organizacional de la empresa.</p><p>La RTF Nº 07509-3-2020 señala:</p><blockquote><p>“(...) dentro de la estructura organizacional de la empresa, (...) implica que se refiere a la estructura organizacional de la empresa en su totalidad y no respecto de un área, departamento o sección en específico, al que pertenezca el trabajador vinculado cuya remuneración es sujeta a evaluación del cumplimiento del valor de mercado”.</p></blockquote><h4>b) Cálculo del VMR valor de mercado de remuneraciones</h4><figure class="table"><table><thead><tr><th>Trabajador referente</th><th>Regla aplicable</th><th>Límite (VMR)</th><th>Gerente General – Remuneración anual</th><th>Importe reparable</th></tr></thead><tbody><tr><td>Gerente de producción, no vinculado</td><td>Tercera regla</td><td>120,000 (60,000 × 2)</td><td>S/ 140,000</td><td>S/ 20,000</td></tr></tbody></table></figure><p><i>No se considera al gerente de ventas ni gerente administrativo, por ser parientes del gerente general.</i></p><h4>c) Importe deducible para la empresa: S/ 120,000</h4><h4>d) Efecto para el trabajador: La suma de S/ 20,000 califica como dividendo y no constituye renta de quinta categoría.</h4>