Uso de saldos a favor del impuesto a la renta de tercera categoría

Publicado el 05 Feb 2026

La empresa&nbsp;PRADA GHYE SAC&nbsp;acogida al Régimen General, en el ejercicio 2024 tuvo un saldo a favor del Impuesto a la Renta de S/ 52,000 que compensó durante el 2025 de acuerdo al cuadro adjunto, la declaración anual del ejercicio 2024 se presentó en el mes de abril de 2025, se pide determinar cómo realiza la compensación de dicho saldo en el ejercicio 2026 asumiendo que dicha empresa presenta la declaración jurada anual de 2025 el 26 de febrero de 2026 y aún después de las compensaciones efectuadas en el ejercicio 2025 le queda un saldo no utilizado y el Impuesto a la Renta calculado por el ejercicio 2025 es de S/ 65,000.SoluciónComo la empresa presentó la declaración jurada anual del ejercicio 2024 en el mes de abril de 2025, entonces empezará a compensar el saldo a favor a partir del periodo abril hasta diciembre de 2025, de quedar saldo debe seguir compensando durante los meses siguientes hasta agotarlo pero teniendo en cuenta que cuando presente la declaración jurada de 2025 el saldo no compensado hasta el momento de presentación de la mencionada declaración deberá aplicarlo contra el pago de regularización del ejercicio 2025.2025 (pagos y compensación)<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1790/1138;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/HbH8mc5YSog0EFOUsaHv6NiPE37N0BMlpzMcTN2J.png" width="1790" height="1138"></figure>En el 2025, del total de S/ 52,000 de saldo a favor ha compensado S/ 43,000 quedando un saldo por compensar de S/ 9,000 que deberá compensarlos a partir del periodo enero de 2026, pero como presenta la Declaración Jurada del ejercicio 2025 el 26 de febrero de 2026, debe aplicar el saldo a favor restante (S/ 5,000) contra el pago de regularización del ejercicio 2025, por lo tanto, ya no queda saldo que compensar para el periodo de febrero 2026 y siguientes.2026 (compensación y pagos)Llenado del formulario virtual 710 ejercicio 2025 (extracto)<figure class="image"><img style="aspect-ratio:2618/960;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/04msjKNnEUdAJp1OJGftz0gZZRNtOM59AcCFJrsN.png" width="2618" height="960"></figure>El impuesto anual del ejercicio 2025 es de S/ 65,000.Pagos a cuenta y compensaciones efectuadas:<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1857/1134;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/eLo9ZAKRazkftqSfMbZ5ZNjZajfAuXgiymXfPG4A.png" width="1857" height="1134"></figure>Los montos pagados suman S/ 12,000 y los montos compensados suman S/ 43,000 lo que hace un total de pagos a cuenta mensuales de S/ 55,000.<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1604/1108;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/AKqiQFSyIuEIaSpquXSFMSxiGX7L5goglXT5kbPX.png" width="1604" height="1108"></figure>El saldo a favor de 2024 no aplicado en el 2025 ni en el 2026 es de S/ 5,000.<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1762/1120;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/3JP9m6bAMjtXxP0pT1mapEeortiy0aTFVuYhH536.png" width="1762" height="1120"></figure>El saldo a favor no aplicado del ejercicio anterior de S/ 5,000 se aplica contra el pago de regularización anual y dicho saldo sumado a los pagos a cuenta hacen un total de crédito de S/ 60,000.<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1577/1096;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/O0az4hOadCEA1yXJOLwqsRRM4MEZecW95vL1DpST.png" width="1577" height="1096"></figure>Siendo el impuesto anual S/ 65,000 menos el crédito total de S/ 60,000 el pago por regularizar es de S/ 5,000.De los S/ 9,000 de saldo a favor del ejercicio 2024 que restan a diciembre de 2025 se toma S/ 4,000 para compensar el pago a cuenta del mes de enero de 2026 (obligatoriamente) y el saldo de S/ 5,000 se aplica contra el pago de regularización del ejercicio 2025, agotándose así el saldo a favor del ejercicio 2024.Saldo a favor del ejercicio anteriorEl saldo a favor por rentas de tercera categoría generado en el ejercicio inmediato anterior deberá ser compensado solo cuando se haya acreditado en la declaración jurada anual y no se solicite devolución por el mismo y únicamente contra los pagos a cuenta cuyo vencimiento opere a partir del mes siguiente a aquél en que se presente la declaración jurada anual donde se consigne dicho saldo.Los pagos a cuenta y retenciones en exceso solo podrán ser compensados con los pagos a cuenta o retenciones que se devenguen con posterioridad al pago en exceso.Base legal:Art. 55 Núm. 4 del Reglamento de la Ley del I.R.