Tributación de hidrocarburos

Publicado el 02 Dec 2025

<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1081/1081;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/COlwRRFlMQi7yTWk4gmPLPI9InsD15Ldk0XFXNac.png" width="1081" height="1081"></figure>IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMOEl ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.Operaciones Gravadas ISC y Código de Tributos.&nbsp;El Impuesto Selectivo al Consumo grava:a) &nbsp; &nbsp; La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los Apéndices III y IV; b) &nbsp; &nbsp; La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal A del apéndice IV; y c) &nbsp; &nbsp; Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos. d) &nbsp; &nbsp; Las mesas de juegos de casino y máquinas tragamonedas que se encuentren en explotación. (se está agregando este punto)Para efectos del presente impuesto el artículo 51 de la Ley del IGV y ISC, señala que se debe entender por venta&nbsp;el concepto al cual se refiere el Artículo 3 de la citada norma.Al respecto el artículo 3 señala. que se entiende por venta a todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.LEY FISEEl FISE (Fondo de Inclusión Social Energético) no se aplica directamente a la gasolina, ya que su principal objetivo es promover el acceso a la energía para los sectores vulnerables del Perú. Sin embargo, hay una razón indirecta por la cual se menciona en relación a los combustibles:¿Qué es el FISE?El FISE es un fondo creado por el Estado peruano para:<ul><li>Subsidiar el uso del gas licuado de petróleo (GLP) en sectores de bajos ingresos.</li><li>Promover el acceso al gas natural en hogares de escasos recursos.</li><li>Financiar proyectos de energías renovables en zonas rurales sin acceso a la red eléctrica.</li></ul>¿Y entonces, por qué se asocia con la gasolina?Aunque el FISE no subsidia la gasolina, parte de sus recursos provienen de un pequeño recargo incluido en la venta de combustibles fósiles, como:<ul><li>Gasolina</li><li>Diesel</li><li>GLP vehicular, entre otros</li></ul>Este recargo aparece como un concepto en los comprobantes de venta (por ejemplo, un cargo de S/ 0.01 por galón) y sirve para financiar el fondo del FISE.En resumen:<ul><li>El FISE no subsidia la gasolina.</li><li>Se cobra un pequeño monto por galón de gasolina para financiar el FISE.</li><li>Este dinero se usa para apoyar a familias vulnerables con energía más limpia y barata.</li></ul>IMPUESTO AL RODAJE&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;El Impuesto al Rodaje es un tributo municipal que grava la venta e importación de gasolina destinada al uso en vehículos automotores. Su finalidad es financiar el mantenimiento y mejora de la infraestructura vial, como calles y carreteras, a través de los gobiernos locales¿Cómo se aplica el Impuesto al Rodaje?<ul><li style="text-align:justify;">Base legal: Este impuesto está regulado por el Decreto Legislativo N.º 8 y el Decreto Supremo N.º 009-92-EF, complementados por la Ley de Tributación Municipal.&nbsp;</li><li style="text-align:justify;">Tasa: Se aplica una tasa del 8% sobre el valor de venta de la gasolina. Este valor se calcula sobre el precio de venta en planta, sin incluir otros impuestos como el IGV o el Impuesto Selectivo al Consumo.&nbsp;</li><li style="text-align:justify;">Ámbito de aplicación: El impuesto se aplica a todas las gasolinas, independientemente de su octanaje (Gasohol Premium y regular, etc.). No se aplica al (diesel) ni a combustibles destinados a naves, aeronaves o maquinaria industrial.&nbsp;</li><li style="text-align:justify;">Naturaleza monofásica: El impuesto se cobra una sola vez en la cadena de comercialización, ya sea en la venta por el productor nacional o en la importación. Las ventas posteriores dentro del país no están sujetas a este impuesto.</li><li>REGIMEN DE PERCEPCIONES</li><li style="text-align:justify;">Las percepciones a los combustibles son mecanismos de adelanto del Impuesto General a las Ventas (IGV) que aplica la SUNAT con el fin de asegurar la recaudación tributaria. A continuación, te explico qué son, cómo se aplican, y a quiénes afecta:</li><li style="text-align:justify;">La percepción es un adelanto del IGV que se cobra en el momento de la venta o importación de combustibles. El monto percibido se descuenta luego del IGV que el comprador debe pagar en sus declaraciones mensuales.</li></ul>¿Cómo se aplican las percepciones a los combustibles?<ol><li style="text-align:justify;">Sujetos obligados a percibir:<ol><li style="text-align:justify;">Empresas mayoristas de combustibles designadas por SUNAT (como Petroperú, Repsol, etc.).</li><li style="text-align:justify;">Deben aplicar la percepción al vender combustibles a distribuidores, grifos u otros compradores.</li></ol></li><li style="text-align:justify;">Sujetos obligados a pagar la percepción:<ol><li style="text-align:justify;">Empresas o personas inscritas como agentes de percepción del IGV o clasificadas como sujetos con riesgo tributario por SUNAT.</li></ol></li><li style="text-align:justify;">Tasa aplicable:<ol><li style="text-align:justify;">La percepción del IGV en combustibles puede ser del 0.5%, 1% o 2% del monto de la operación, dependiendo del tipo de contribuyente y su historial tributario.</li></ol></li></ol>¿Por qué se aplican estas percepciones?<ul><li style="text-align:justify;">Para combatir la evasión tributaria en el sector de hidrocarburos, donde se ha detectado informalidad.</li><li style="text-align:justify;">Para garantizar la recaudación del IGV, ya que muchas empresas venden el combustible y luego no declaran correctamente.</li></ul>Registro y control<ul><li style="text-align:justify;">Las percepciones deben ser declaradas y registradas en los libros electrónicos (PLE) o manuales.</li><li style="text-align:justify;">Se utilizan en el PDT 621 para deducirlas del monto del IGV a pagar.</li></ul>&nbsp;&nbsp;