Tratamiento tributario de los adelantos de sueldo

Publicado el 06 Jan 2026

<figure class="image"><img style="aspect-ratio:5732/5732;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/WQweAP6wazLqR08YarNlTexeGWon9x8zmJkxMxMm.png" width="5732" height="5732"></figure>El adelanto de sueldo constituye una figura sui géneris en el ámbito tributario laboral; se caracteriza por ser una&nbsp;anticipación remunerativa&nbsp;que el empleador otorga al trabajador con cargo a futuras remuneraciones. Su naturaleza jurídica difiere sustancialmente del contrato de mutuo, pues no genera una relación crediticia independiente, sino que forma parte de la relación laboral ya existente.Supuestos que no generan intereses presuntosCuando el préstamo al personal califique como&nbsp;“adelanto de sueldo”&nbsp;y no exceda de 1 UIT, la empresa empleadora no deberá reconocer intereses presuntos y tendrá que cumplir con los siguientes requisitos:• Monto máximo de 1 UIT&nbsp;(S/ 5,550 para el ejercicio 2026)• Naturaleza de anticipo remunerativo• Descuento mediante planilla de remuneracionesEn estos casos, la empresa empleadora:•&nbsp;No está obligada&nbsp;a suscribir contrato de mutuo.•&nbsp;No debe emitir&nbsp;boletas de venta por intereses gravados con IGV.•&nbsp;No reconoce&nbsp;ingresos financieros por intereses presuntos.Supuestos que generan intereses presuntos (exceso de 1 UIT)Cuando el préstamo por concepto de adelanto de sueldo&nbsp;exceda de 1 UIT, se aplicará la presunción de intereses del artículo 26 sobre&nbsp;todo el monto del préstamo, no solo sobre el exceso.En este supuesto, la empresa empleadora debe cumplir con lo siguiente:• Reconocer como ingresos financieros&nbsp;los intereses presuntos calculados aplicando la TAMN multiplicada por el factor 0.42 (o TAMEX por 0.65 para moneda extranjera).• Reflejar en estados financieros&nbsp;los intereses presuntos al 31 de diciembre del año de devengo.• Adicionar en el Formulario N.º 710&nbsp;cuando los intereses no estén reflejados en el balance.Asimismo,&nbsp;no requiere emitir boletas de venta&nbsp;gravadas con IGV, pues los intereses presuntos no constituyen una operación real, sino una ficción legal para efectos del impuesto a la renta.Aplicación del artículo 40 del Reglamento de la LIR (agente de retención)Retención de quinta categoría sobre adelantos de sueldoCuando la empresa empleadora otorga adelantos de sueldo que generan intereses presuntos (exceso de 1 UIT), surge la interrogante sobre la aplicación del artículo 40 del Reglamento de la LIR en materia de retenciones de quinta categoría.Principio aplicableLos trabajadores perceptores de renta de quinta categoría están gravados bajo el&nbsp;criterio de lo percibido, conforme al artículo 57, literal d), de la LIR.Operatividad de la retenciónLa empresa empleadora actuará como&nbsp;agente de retención&nbsp;considerando los siguientes aspectos:• Los intereses presuntos no constituyen renta percibida&nbsp;por el trabajador en términos reales, sino una ficción legal para la empresa empleadora, quien está obligada a reconocer intereses presuntos en sus resultados del ejercicio o en adicionarlo en el Formulario Virtual N.º 710.• El adelanto de sueldo sí constituye renta percibida&nbsp;anticipadamente por el trabajador, sujeta a retención de quinta categoría según el procedimiento del artículo 40 del Reglamento de la LIR.• El descuento del adelanto&nbsp;se efectúa de la remuneración neta,&nbsp;después de aplicar&nbsp;los descuentos de ley (retención de quinta categoría, ONP o AFP y para el cálculo del monto de EsSalud).&nbsp;