Tratamiento contable de la dua(declaración única de aduanas)

Publicado el 14 Aug 2025

<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1920/1080;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/Nyy9uQdctBHc5CAWTkne4WRRcrmR30tblZ36zTFL.png" width="1920" height="1080"></figure>CASO PRÁCTICOLa empresa&nbsp;PROYECTA SAC, dedicada a actividades de construcción, ha realizado la importación de maquinaria en el mes de enero de 2025 desde Hong Kong, proporcionada por el proveedor&nbsp;Coldtek Co., Ltd. En este artículo te explicamos cómo realizar el asiento contable para esta operación y la correcta clasificación según las normativas vigentes.Datos del Invoice:<ul><li>Número del Invoice:&nbsp;120-1008</li><li>Fecha del Invoice:&nbsp;02/01/2025</li><li>Importe Invoice:&nbsp;USD $17,767.20</li><li>T.C. (Tipo de Cambio):&nbsp;S/ 3.85</li></ul>Datos de la DUA (Declaración Única de Aduanas):Con fecha 31/01/2025, la empresa recepcionó la DUA N° 118-2025-10-037697 por la nacionalización de la maquinaria importada. Los datos principales son los siguientes:Solución y Contabilización:<ol><li>Valor FOB:<ul><li>Valor en dólares: $17,767.20</li><li>Tipo de cambio: S/ 3.85</li><li>Valor FOB en soles:&nbsp;S/ 68,202.72</li></ul></li><li>Flete + Seguro + Ad Valorem:<ul><li>Flete: $1,200.00</li><li>Seguro: $310.93</li><li>Ad Valorem (2% del FOB): $355.34</li><li>Total Flete + Seguro + Ad Valorem en dólares:&nbsp;$1,866.27</li><li>Tipo de cambio: S/ 3.85</li><li>Total en soles:&nbsp;S/ 7,182.14</li></ul></li><li>IGV (Impuesto General a las Ventas):<ul><li>Base imponible (FOB + Flete + Seguro + Ad Valorem): S/ 75,384.86</li><li>Tasa de IGV: 18%</li><li>IGV Total:&nbsp;S/ 13,569.27</li></ul></li><li>Estiba + Almacenamiento:<ul><li>Costos en dólares: $450.00</li><li>Tipo de cambio: S/ 3.85</li><li>Costo Total en soles:&nbsp;S/ 1,732.50</li></ul></li></ol>Asientos Contables<img src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/NKGnMbiouUUOgIiuyyPDaf0DHvnE1jUbgeGCS1hA.png" width="922" height="338">Registro en Libros Electrónicos:&nbsp;1. El Invoice debe ser registrado en el Formato 8.5– Registro de Compras No Domiciliados.<ul><li>ANEXO 9 -INFORMACIÓN RELATIVA A DOCUMENTOS DE NO DOMICILIADOS/ESTRUCTURA Y REGLAS PARA ELABORAR EL ARCHIVO PLANO</li><li>El nombre del archivo debe cumplir con el formato de la Tabla 13&nbsp;</li></ul>2. La DUA debe ser registrada en el Formato 8.4 – Registro de Compras nacionales.<ul><li>ANEXO 8.INFORMACIÓN DE LA PROPUESTA DEL RCE/ESTRUCTURA Y REGLAS PARA ELABORAR EL ARCHIVO PLANO QUE COMPLEMENTA LA PROPUESTA DEL RCE</li></ul>Base Imponible y Deducción del IGV:&nbsp;<ul><li>Base imponible del IGV importación = Valor en Aduana (CIF) + derechos arancelarios + ISC (si aplica) + otros conceptos que formen parte del valor aduanero (no incluye el propio IGV).&nbsp;</li><li>Crédito fiscal: es el IGV pagado en la importación, deducible si cumple requisitos sustanciales (costo/gasto aceptado y destinado a operaciones gravadas) y formales (documento y anotación)</li></ul>Tipo de cambio a considerar:<ul><li>En aduanas, los tributos se expresan en USD pero se pagan en soles al T/C venta SBS del día del pago.</li><li>En contabilidad, registra la operación al tipo de cambio de la fecha de la transacción (NIC 21); luego reconoce diferencias de cambio</li></ul>&nbsp;