Todo lo que necesitas saber de las rentas de trabajo

Publicado el 22 Jan 2025

<h3 style="text-align:center;">Rentas de Trabajo: Renta de Cuarta y Quinta Categoría en el Perú</h3>&nbsp;En el Perú, el sistema tributario establece diferentes categorías para la tributación de los ingresos obtenidos por las personas naturales. Entre las más relevantes para los trabajadores independientes y autónomos se encuentran las rentas de cuarta y quinta categoría. Estas categorías tienen características distintas, que afectan tanto la forma de tributar como los beneficios y obligaciones que los trabajadores deben cumplir.En este blog, abordaremos de manera detallada las principales características de las rentas de cuarta y quinta categoría, sus normas de trabajo y las implicaciones fiscales para los contribuyentes.1 ¿Qué Son las Rentas de Cuarta y Quinta Categoría?Rentas de Cuarta Categoría&nbsp; &nbsp;<figure class="image image-style-side"><img style="aspect-ratio:392/305;" src="https://revistadeconsultoria.com/wp-content/uploads/2021/08/renta-de-4ta.png" width="392" height="305"></figure>La renta de cuarta categoría corresponde a los ingresos obtenidos por personas naturales que prestan servicios de forma independiente, sin estar bajo una relación de dependencia. Son los ingresos recibidos por servicios realizados de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio como trabajador independiente, por los que corresponde emitir recibos por honorarios.&nbsp;Asimismo, constituyen rentas de cuarta categoría los ingresos recibidos por los trabajadores con Contrato Administrativo de Servicios – CAS, e ingresos recibidos por dietas que perciban los directores de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones del regidor municipal o consejero regional (donde para ellos no es obligatorio emitir Recibos por Honorarios).&nbsp;Rentas de Quinta Categoría&nbsp;Por otro lado, la renta de quinta categoría se refiere a los ingresos que perciben las personas naturales por su trabajo dependiente, es decir, aquellos trabajadores que están sujetos a un contrato laboral con una empresa. Esta categoría es la que corresponde a los empleados en planilla, tales como sueldos, remuneraciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales, entre otros.&nbsp;2. ¿Cómo calculo mi impuesto por Rentas de Trabajo?El cálculo del impuesto sobre las Rentas de Trabajo en el Perú depende de si tus ingresos corresponden a la renta de cuarta categoría (trabajo independiente) o a la renta de quinta categoría (trabajo dependiente). A continuación, te explico cómo calcular el impuesto en ambos casos.&nbsp;<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1034/1230;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/doOXu3QJ6UUTPfKhjW60wWv2OI0G8LA5MUDezlES.jpg" width="1034" height="1230"></figure>&nbsp;2. Gastos que se consideran para la deducción adicionales en el año 2024&nbsp;Los gastos deducibles comprenden:<ul><li>Consumos en hoteles y restaurantes.</li><li>Alquiler de inmuebles que sean para vivienda o vivienda y negocio a la vez.</li><li>Pagos de servicios prestados por médicos y odontólogos, sustentados en recibos por honorarios electrónicos.</li><li>Pagos por servicios de cualquier otra profesión, oficio, arte o ciencia, prestados con recibos por honorarios electrónicos.</li><li>Pagos por las aportaciones a EsSalud de trabajadores del hogar.</li></ul><figure class="image"><img style="aspect-ratio:1077/556;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/eMEIxa1ChMBGwUx68mLHtSBCvSxakpk6cMJPyX49.png" width="1077" height="556"><figcaption>*Comprende a todas las profesiones, artes, ciencias y oficios, por los cuales se hayan emitido recibos por honorarios electrónicos. No se consideran las dietas del directorio, síndico, mandatario, albacea y similares.</figcaption></figure>Para que accedas a la deducción de hasta de 3 UIT &nbsp;en tus impuestos, debes:<ul><li style="text-align:justify;">Tener un documento que sustente el gasto:&nbsp;</li></ul>&nbsp; &nbsp; &nbsp;Deberás asegurarte que quien te brinda el servicio te entregue el documento o comprobante de pago correcto que sustenta el gasto.<ul><li style="text-align:justify;">Emisor activo y habido:&nbsp;</li></ul>&nbsp; &nbsp; &nbsp;Si el documento que sustenta el gasto es un comprobante de pago, el emisor debe tener: &nbsp;la condición de habido al 31/12/2024. y l estado de activo en el RUC.<ul><li style="text-align:justify;">Tener la actividad económica actualizada en el RUC:&nbsp;</li></ul>&nbsp; &nbsp; &nbsp;Si se trata de un restaurante, bar u hotel, deberá tener actualizada la información de su CIIU: • CIIU 55, para el caso de hoteles y hospedajes. • CIIU 56, para el caso de restaurantes, bares y cantinas.<ul><li style="text-align:justify;">Utilizar medio de pago:&nbsp;</li></ul>&nbsp; &nbsp; &nbsp;Usar depósito en cuenta, transferencia bancaria, tarjeta de débito o crédito, entre otros, si realizas consumos a partir de S/ 2,000.00 o US$ 500.00. Este requisito no aplica para el pago por aportaciones a EsSalud.Ejemplo:&nbsp;<figure class="image"><img style="aspect-ratio:5353/5257;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/AUCdPonHYqjF1asnG7aJA8wxJiIzaWt1j09vy34q.jpg" width="5353" height="5257"></figure>3. ¿Qué documentos debes exigir para sustentar tus gastos?&nbsp;<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1033/1203;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/f1lf5ASnGzAmdTAK5p6NyGdVkYFNPh5loujk7peq.jpg" width="1033" height="1203"></figure>4. Tasas aplicables a renta de trabajo para el Impuesto a la renta 2024&nbsp;<figure class="table"><table><thead><tr><th>Renta Imponible de trabajo</th><th>&nbsp;</th><th>Tasas %</th></tr></thead><tbody><tr><td>1er Tramo &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;</td><td>Hasta &nbsp; &nbsp;5 UIT &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; (S/ &nbsp;25,750.00) &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; .</td><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;8% &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;</td></tr><tr><td>2do Tramo</td><td>Más de &nbsp;5 UIT &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;(S/ &nbsp;25,750.00)Hasta &nbsp; 20 UIT &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;(S/ 103,000.00)</td><td>14%</td></tr><tr><td>3er Tramo</td><td>Más de 20 UIT &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; (S/ 103,000.00)Hasta &nbsp; 35 UIT &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;(S/ 180,250.00)</td><td>&nbsp;17%</td></tr><tr><td>4to Tramo</td><td>Más de 35 UIT &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; (S/ 180,250.00)Hasta &nbsp; 45 UI &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; ( S/ 231,750.00)</td><td>20%</td></tr><tr><td>5to Tramo</td><td>Más &nbsp; &nbsp; 45 UI &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; ( S/ 231,750.00)a mas&nbsp;</td><td>30%</td></tr></tbody></table></figure>&nbsp;5. ¿Quiénes se encuentran obligados a presentar la Declaración Jurada Anual 2024 por Rentas de Trabajo?<ul><li style="text-align:justify;">Los que determinen un saldo por pagar del Impuesto a la renta, luego de haber restado los pagos a cuenta y los créditos que permiten este impuesto.</li><li style="text-align:justify;">Los que arrastren saldos a favor de años anteriores y lo apliquen contra el Impuesto y/o hayan aplicado dichos saldos contra los pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría durante el año 2024.</li><li style="text-align:justify;">Los que determinen saldo a favor como perceptores de: &nbsp;Rentas cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categoría. y &nbsp;Rentas de cuarta y/o quinta categoría y rentas de fuente extranjera que corresponden ser sumadas a estas</li><li style="text-align:justify;">Los que atribuyan gastos arrendamiento y/o subarrendamiento de bienes inmuebles a sus cónyuges o concubinos.</li><li style="text-align:justify;">Los que hubieran percibido exclusivamente ingresos por rentas de quinta categoría (trabajadores en planilla) que determinen saldo a favor por gastos de arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el país que no &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;hayan sido destinados a generar rentas de tercera categoría de modo exclusivo</li></ul>6. ¿Hasta cuándo puedo presentar mi declaración?El formulario virtual N° 709 estará a tu disposición a partir del 31 de marzo y tendrás como plazo máximo para declarar según el último dígito de tu RUC, de acuerdo con el siguiente cronograma:<figure class="table"><table><thead><tr><th>ÚLTIMO DIGITO DEL RUC Y OTROS&nbsp;</th><th>FECHA DE VENCIMIENTO&nbsp;</th></tr></thead><tbody><tr><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; 0</td><td>26 de mayo de 2025</td></tr><tr><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; 1</td><td>27 de mayo de 2025</td></tr><tr><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; 2</td><td>28 de mayo de 2025</td></tr><tr><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; 3</td><td>29 de mayo de 2025</td></tr><tr><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; 4</td><td>30 de mayo de 2025</td></tr><tr><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; 5</td><td>&nbsp; &nbsp;2 de junio de 2025</td></tr><tr><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; 6</td><td>&nbsp; &nbsp;3 de junio de 2025</td></tr><tr><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; 7</td><td>&nbsp; &nbsp;4 de junio de 2025</td></tr><tr><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; 8</td><td>&nbsp; &nbsp;5 de junio de 2025</td></tr><tr><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; 9&nbsp;</td><td>&nbsp; &nbsp;6 de junio de 2025</td></tr><tr><td>Buenos Contribuyentes y sujetos no obligados&nbsp;a inscribirse en el RUC</td><td>&nbsp; &nbsp;9 de junio de 2025</td></tr></tbody></table></figure>&nbsp;7. &nbsp;Caso práctico de renta de trabajo ejercicio 2024<figure class="image"><img src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/nOQfI1C9iYuNhYjc9aEEb6UCCM3Ooh7NkVQWLDO9.jpg"></figure>&nbsp;<h2>Conclusión</h2>Las rentas de cuarta y quinta categoría son dos tipos de ingresos que los trabajadores en el Perú deben conocer para cumplir adecuadamente con sus obligaciones fiscales. Mientras que los trabajadores de cuarta categoría disfrutan de la flexibilidad de trabajar de manera autónoma, los trabajadores de quinta categoría tienen la seguridad de los beneficios laborales que otorga un contrato formal.Es importante que tanto los trabajadores autónomos como los empleados dependientes se informen sobre las normativas y procedimientos establecidos por la SUNAT para evitar sanciones y aprovechar al máximo las ventajas fiscales que ofrecen sus respectivas categorías. Para aquellos que se encuentren en la cuarta categoría, aprovechar la deducción de gastos puede representar un ahorro significativo, mientras que los trabajadores de quinta categoría deben asegurarse de recibir todos los beneficios laborales que les corresponden.Al final, entender las diferencias y normas relacionadas con las rentas de trabajo permitirá que los trabajadores tomen decisiones informadas que optimicen su situación fiscal y laboral en el Perú.&nbsp;