Suspensión de retenciones de impuesto a la renta de cuarta y quinta categoría - 2025

Publicado el 10 Jan 2025

&nbsp;Suspensión de Retenciones de Impuesto a la Renta de Cuarta y Quinta Categoría - 2025La Suspensión de Retenciones de Impuesto a la Renta de cuarta y/o quinta categoría es un mecanismo que permite a los contribuyentes no estar sujetos a la retención del 8% sobre los ingresos que perciben, siempre que cumplan con los requisitos establecidos por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).A continuación, se detallan los aspectos clave que debes tener en cuenta para realizar correctamente este trámite en el año 2025.<figure class="table"><table><thead><tr><th colspan="3">SUSPENSIÓN DE CUARTA CATEGORÍA &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;</th></tr></thead><tbody><tr><td>SUPUESTOS</td><td>TOTAL DE INGRESOS MENSUALES HASTA:</td><td>INGRESOS ANUALES</td></tr><tr><td>Si percibes&nbsp;únicamente renta de&nbsp;cuarta&nbsp;categoría (Independiente)</td><td>S/ 3,901.00</td><td>S/ 46,813.00</td></tr><tr><td>Si percibes renta de&nbsp;cuarta&nbsp;(independiente)&nbsp;y quinta&nbsp;categoría (dependiente)</td><td>S/ 3,901.00</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>1. Si percibes&nbsp;exclusivamente&nbsp;rentas de&nbsp;cuarta&nbsp;categoría&nbsp;por funciones&nbsp;de&nbsp;director&nbsp;de empresa, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea, regidor o similares.2. Si&nbsp;percibes dichas rentas y además&nbsp;otras rentas de cuarta y/o quinta categoría.</td><td>S/ 3,121.00</td><td>S/ 37,450.00</td></tr></tbody></table></figure>&nbsp;<ol><li>Cómo Presentar la Solicitud:</li></ol>a) Método principal:<ul><li style="text-align:justify;">La solicitud debe ser presentada a través de la plataforma SUNAT Virtual utilizando tu clave SOL.</li><li style="text-align:justify;">Formulario Virtual N° 1609: Ingresando a SUNAT Virtual, deberás registrar los datos solicitados por el sistema en el formulario N° 1609, En caso de cumplir con los requisitos legales, la solicitud se aprobará automáticamente.</li></ul>b) Plazo para presentación:<ul><li style="text-align:justify;">La solicitud de suspensión puede ser presentada desde el 1 de enero de 2025.</li></ul>c) Alternativa en caso de problemas con SUNAT Virtual:<ul><li style="text-align:justify;">Si no puedes realizar la solicitud en línea, puedes acudir a las dependencias de la SUNAT a nivel nacional o a los Centros de Servicios al Contribuyente.</li><li style="text-align:justify;">En este caso, deberás presentar la "Guía para Efectuar la Solicitud de Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta".</li><li style="text-align:justify;">Esta opción está disponible solo hasta el último día hábil de diciembre del año anterior (2024).</li></ul>Para ello, deberá presentar la <a href="https://personas.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-files/Guia%20para%20la%20suspensi%C3%B3n%20de%20retenciones%20y%20pagos%20a%20cuenta%20de%204ta%20categor%C3%ADa.pdf.pdf">Guía para Efectuarla Solicitud de Suspensiones de Retenciones y/o Pagos a Cuenta</a><a href="https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/1537286/Guia%20para%20la%20suspensi%C3%B3n%20de%20retenciones%20y%20pagos%20a%20cuenta%20de%204ta%20categor%C3%ADa.pdf.pdf?v=1641414020">”</a>&nbsp;&nbsp;y una vez otorgada la constancia de autorización la misma estará vigente hasta el último día calendario del mes subsiguiente al de su otorgamiento, el cual no podrá exceder del término del ejercicio gravable respectivo.<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1241/898;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/VloGbnDdr1h5YrbQ76NU9DBR0ANVHOsNUfzo7zpv.jpg" width="1241" height="898"></figure>&nbsp;2 Vigencia de la Suspensión:a) Duración: La suspensión de retenciones será válida desde el día siguiente a la fecha en que se te otorgue la constancia de aprobación, y se mantendrá vigente hasta el 31 de diciembre de 2025.b) Obligación de entrega a la empresa contratante: Una vez obtenida la constancia de suspensión, deberás entregarla a la empresa o persona con la que tengas contrato por la prestación de tus servicios.3 Realizar los pagos y retenciones cuando:Obligación de reactivar las retenciones:<ul><li style="text-align:justify;">Si en el transcurso del año tus ingresos superan los límites establecidos (S/ 46,813 para la mayoría de contribuyentes o S/ 37,450 para los directores de empresas, etc.), deberás reactivar las retenciones.</li><li style="text-align:justify;">La reactivación de las retenciones se hará a partir del mes en que se haya producido dicha variación en los ingresos, y deberás consignar en tus comprobantes de pago que estás sujeto a la retención del 8%.</li></ul>Declaración Jurada Mensual (DDJJ):<ul><li style="text-align:justify;">Si en cualquier mes tus ingresos sujetos a retención (y no sujetos) superan los S/ 3,901.00, estarás obligado a presentar la Declaración Jurada Mensual (DDJJ).</li><li style="text-align:justify;">Esto permitirá determinar el pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta.</li></ul>Para Rentas de Cuarta Categoría por Funciones Especiales (directores, síndicos, etc.):<ul><li style="text-align:justify;">En el caso de que percibas rentas por desempeñar funciones como director de empresa, síndico, mandatario, gestor de negocios, entre otros, el monto de S/ 3,121.00 es el umbral que determinará la obligación de hacer pagos a cuenta, en lugar de los S/ 3,901.00 mencionados anteriormente.</li></ul>ConclusiónLa Suspensión de Retenciones de Impuesto a la Renta de Cuarta y Quinta Categoría es una herramienta importante que permite a los contribuyentes de rentas de cuarta y/o quinta categoría, tanto personas naturales como directores de empresas y otros roles similares, suspender la retención del 8% sobre sus ingresos durante el año 2025, siempre que no superen los límites de ingresos establecidos por la SUNAT. Este beneficio, cuando es aplicado correctamente, contribuye a una mayor liquidez y flexibilidad para quienes prestan servicios bajo esta modalidad. Es importante tener en cuenta los plazos, las condiciones para la reactivación de las retenciones, y la obligación de entregar la constancia de suspensión a las empresas que contraten nuestros servicios, lo que garantiza el cumplimiento adecuado de las normativas fiscales.