¿SABES QUÉ TRIBUTOS GRAVAN UNA IMPORTACIÓN?

Publicado el 18 Sep 2026

<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1254/1254;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/xlcJbXop39fkCtjAMndV1ytDuIKsjyttEFmZXfHo.png" width="1254" height="1254"></figure>Con el inicio del ejercicio 2026, las empresas importadoras enfrentan un entorno aduanero y tributario cada vez más digitalizado: declaraciones anticipadas, mayor cruce de información entre SUNAT-Aduanas y SUNAT-Tributos Internos, y un uso más intensivo de la valoración electrónica. Para el contador y el área de comercio exterior, esto exige dominar tres frentes a la vez: el régimen aduanero aplicable, la carga tributaria que grava el ingreso de la mercancía y el correcto registro contable bajo NIIF. Este artículo reúne, de forma práctica, los puntos que con más frecuencia generan dudas u observaciones en la operación de importación.1. Marco normativo aduaneroLa operación de importación se rige, principalmente, por la Ley General de Aduanas (Decreto Legislativo N.º 1053) y su Reglamento (Decreto Supremo N.º 010-2009-EF), así como por el Acuerdo relativo a la Aplicación del Artículo VII del GATT de 1994 (Acuerdo de Valoración de la OMC), que establece el método de valor de transacción como base para determinar el valor en aduana. En el plano tributario, la importación está gravada según el Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC (Decreto Supremo N.º 055-99-EF) y sus normas complementarias sobre percepciones.2. Regímenes aduaneros aplicablesNo toda mercancía que ingresa al país sigue el mismo tratamiento. Antes de definir el tratamiento tributario y contable, es necesario identificar el régimen aduanero bajo el cual se nacionaliza o se traslada la mercancía:Importación para el consumo (definitiva): la mercancía se nacionaliza y queda a libre disposición del importador.Admisión temporal para reexportación en el mismo estado: ingreso libre de tributos, con obligación de reexportar dentro del plazo autorizado.Admisión temporal para perfeccionamiento activo: ingreso de insumos para ser transformados y reexportados.Depósito aduanero: almacenamiento bajo control aduanero, sin nacionalizar, en tanto se define su destino.Tránsito y trasbordo: la mercancía transita por territorio nacional con destino a otro punto, sin nacionalizarse.3. Tributos que gravan la importaciónLa determinación de los tributos a la importación se realiza sobre el valor en aduana (CIF) y, en cascada, sobre las bases que cada tributo va generando. El siguiente cuadro resume los conceptos más relevantes:<figure class="table"><table><thead><tr><th>Tributo</th><th>Tasa referencial</th><th>Base legal / observación</th></tr></thead><tbody><tr><td>Ad Valorem (derechos arancelarios)</td><td>0% / 4% / 6% / 11%</td><td>Según subpartida nacional (Arancel de Aduanas del Perú); puede variar por TLC vigente.</td></tr><tr><td>IGV</td><td>16%</td><td>TUO de la Ley del IGV e ISC. Se suma al IPM para la tasa combinada de 18%.</td></tr><tr><td>IPM (Impuesto de Promoción Municipal)</td><td>2%</td><td>Se aplica junto con el IGV sobre la misma base imponible.</td></tr><tr><td>ISC</td><td>Variable según bien</td><td>Solo para bienes específicos (combustibles, vehículos, licores, entre otros).</td></tr><tr><td>Percepción del IGV – importación de bienes</td><td>3.5% / 5% / 10%</td><td>Ley N.º 28053 y normas reglamentarias de SUNAT; la tasa depende de la condición del importador y del bien.</td></tr></tbody></table></figure>Las tasas de Ad Valorem, ISC y los porcentajes de percepción cambian con relativa frecuencia y dependen de la subpartida específica. Se recomienda verificar la tasa vigente en el Arancel de Aduanas y en las resoluciones de SUNAT antes de aplicar estas cifras a una operación real.4. Valoración aduanera: el valor CIFLa base para el cálculo de los tributos aduaneros es el valor CIF (Costo, Seguro y Flete), determinado bajo el método del Valor de Transacción del Acuerdo de Valoración de la OMC, que toma como punto de partida el precio realmente pagado o por pagar por la mercancía, ajustado por conceptos como comisiones de venta, regalías, cánones y gastos de embalaje, cuando corresponda. Cuando la Administración Aduanera cuestiona el valor declarado, puede recurrir a los métodos secundarios de valoración (valor de mercancías idénticas, similares, deductivo, reconstruido o del último recurso), en ese orden de prelación.5. Documentos aduaneros clave<ul><li>DAM (Declaración Aduanera de Mercancías): documento central del despacho, donde se determina la deuda tributaria aduanera.</li><li>Factura comercial y Packing List: sustentan el valor y el contenido físico del embarque.</li><li>Documento de transporte (Bill of Lading, Air Waybill o Carta de Porte Terrestre): acredita el contrato de transporte internacional.</li><li>Certificado de origen: necesario para acogerse a preferencias arancelarias bajo un Tratado de Libre Comercio.</li><li>Póliza de seguro: sustenta el componente "seguro" del valor CIF.</li></ul>6. Incoterms más utilizadosEl Incoterm pactado con el proveedor extranjero determina qué costos deben adicionarse al precio facturado para reconstruir el valor CIF y, por tanto, incide directamente en la base imponible de los tributos aduaneros:<figure class="table"><table><thead><tr><th>Incoterm</th><th>Significado</th><th>Efecto práctico</th></tr></thead><tbody><tr><td>EXW</td><td>En fábrica</td><td>El importador asume flete y seguro internacionales completos; deben adicionarse al valor facturado.</td></tr><tr><td>FOB</td><td>Libre a bordo</td><td>El exportador cubre hasta el embarque; el importador adiciona flete y seguro internacional.</td></tr><tr><td>CIF</td><td>Costo, seguro y flete</td><td>El precio facturado ya incluye flete y seguro; suele coincidir de forma directa con el valor CIF.</td></tr><tr><td>DAP / DDP</td><td>Entregado en destino (con o sin derechos pagados)</td><td>Exige identificar y descontar los conceptos de transporte interno no propios del valor en aduana.</td></tr></tbody></table></figure>7. Tratamiento contable de la importación (NIC 2 y NIC 21)Bajo NIC 2 – Inventarios, el costo de adquisición de la mercancía importada incluye el valor CIF, los derechos arancelarios (Ad Valorem) y otros costos directamente atribuibles hasta que el inventario se encuentra en su ubicación y condición actuales (agenciamiento de aduana, almacenaje, transporte interno). El IGV pagado en la importación no forma parte del costo del inventario, pues constituye crédito fiscal para el importador, siempre que se cumplan los requisitos sustanciales y formales del artículo 18° y 19° de la Ley del IGV.Un punto que genera frecuentes ajustes es el tipo de cambio aplicable: para efectos aduaneros se utiliza el tipo de cambio venta vigente a la fecha de numeración de la DAM, mientras que el reconocimiento contable de la obligación con el proveedor extranjero sigue las reglas de NIC 21 – Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio, reconociéndose la diferencia de cambio entre la fecha de la transacción y la fecha de pago como resultado financiero del periodo, y no como mayor costo del inventario.8. Caso práctico: Importadora Los Andes S.A.C.Importadora Los Andes S.A.C. adquiere mercadería de un proveedor en China bajo condición FOB, por un valor de USD 50,000. El flete internacional asciende a USD 3,500 y el seguro a USD 250. La subpartida nacional del bien está afecta a una tasa de Ad Valorem de 6%. A continuación, la reconstrucción simplificada del valor en aduana y la determinación referencial de los tributos:<figure class="table"><table><thead><tr><th>Concepto</th><th>Importe (USD)</th></tr></thead><tbody><tr><td>Valor FOB</td><td>50,000.00</td></tr><tr><td>Flete internacional</td><td>3,500.00</td></tr><tr><td>Seguro</td><td>250.00</td></tr><tr><td>Valor CIF</td><td>53,750.00</td></tr><tr><td>Ad Valorem (6% del CIF)</td><td>3,225.00</td></tr><tr><td>Base imponible IGV/IPM</td><td>56,975.00</td></tr><tr><td>IGV + IPM (18%)</td><td>10,255.50</td></tr><tr><td>Total tributos a cancelar en Aduanas (referencial)</td><td>13,480.50</td></tr></tbody></table></figure>El cuadro no incluye la percepción del IGV ni el ISC, que se calculan sobre bases adicionales según el régimen y el bien de que se trate. Se presenta con fines ilustrativos; cada operación debe liquidarse con el aplicativo de SUNAT y las tasas vigentes a la fecha de numeración de la DAM.Contablemente, Importadora Los Andes S.A.C. reconocerá el costo del inventario por el valor CIF más el Ad Valorem (S/ equivalente al tipo de cambio de la fecha de numeración de la DAM), registrará el IGV como crédito fiscal en el Registro de Compras, y contabilizará por separado cualquier diferencia de cambio que se genere entre la fecha de la operación y la fecha efectiva de pago al proveedor extranjero.9. Beneficios y regímenes especiales<ul><li>Drawback (restitución simplificada de derechos arancelarios): permite recuperar un porcentaje del valor FOB exportado cuando se han utilizado insumos importados en el bien exportado, sujeto a los topes y condiciones vigentes.</li><li>Admisión temporal: suspende el pago de tributos mientras la mercancía permanece en el país bajo compromiso de reexportación.</li><li>Zonas Francas y CETICOS: regímenes especiales que difieren o eximen determinados tributos para operaciones dentro de sus áreas geográficas delimitadas.</li></ul>10. Infracciones y sanciones frecuentes<ul><li>Subvaluación o declaración incorrecta del valor en aduana.</li><li>Mercancía no declarada, excedente o con descripción incompleta.</li><li>Incumplimiento de plazos en regímenes temporales (admisión temporal, depósito aduanero).</li><li>Errores en la clasificación arancelaria que derivan en un Ad Valorem distinto al correcto.</li><li style="text-align:justify;">Las sanciones aplicables se determinan conforme a la Tabla de Sanciones vigente de SUNAT-Aduanas, y pueden incluir multas, comiso de la mercancía o suspensión de beneficios, según la gravedad de la infracción.</li></ul>