Sujetos sin capacidad operativa ¿situaciones en las que se considera esta condición?

Publicado el 08 Jan 2025

SUJETOS SIN CAPACIDAD OPERATIVA &nbsp;¿Situaciones en las que se considera esta condición?&nbsp;En el marco de la lucha contra la evasión tributaria, la SUNAT (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria) ha establecido un procedimiento para identificar a los sujetos sin capacidad operativa, conocidos como SSCO. Este proceso tiene como objetivo reducir el riesgo de las Operaciones No Reales (ONR) y disuadir las conductas evasoras que afectan tanto al IGV (Impuesto General a las Ventas) como al Impuesto a la Renta (IR), asegurando un entorno tributario más justo y competitivo.<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1024/682;" src="https://www.contadoresyempresas.com.pe/wp-content/uploads/2023/10/WhatsApp-Image-2023-10-17-at-09.20.21-1-1024x682.jpeg" width="1024" height="682"></figure>&nbsp;1 &nbsp;¿Qué es un SSCO?Un SSCO es una persona o entidad que, a pesar de figurar como emisor de comprobantes de pago o documentos complementarios, no posee los recursos necesarios (económicos, financieros, materiales, humanos u otros) o estos no son idóneos para realizar las operaciones para las cuales se emiten dichos documentos. Este proceso busca mejorar la recaudación tributaria y enfrentar la evasión, creando un modelo de control efectivo y legalmente garantista que contribuye a reducir la competencia desleal en el mercado.Como consecuencia de ser identificado como SSCO, la SUNAT desconoce el crédito fiscal y otros beneficios vinculados con el mismo, tales como la devolución del saldo a favor del exportador. Además, los adquirentes involucrados podrían enfrentarse a serias repercusiones legales, como el delito de defraudación tributaria.2 &nbsp;Condiciones en las que se considera SSCOLa SUNAT (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria) puede iniciar el procedimiento de atribución de la condición de "Sujeto Sin Capacidad Operativa" (SSCO) cuando detecta que un contribuyente presenta alguna de las siguientes situaciones, según lo dispuesto por el Decreto Legislativo N° 1532, que regula dicho procedimiento:a) Falta de infraestructura o bienes idóneos:El sujeto no cuenta con los recursos materiales o infraestructura necesarios para llevar a cabo las operaciones por las cuales emite los comprobantes de pago o documentos complementarios. Esto incluye, por ejemplo, la falta de un local adecuado o de maquinaria necesaria para las actividades comerciales que declara realizar.b) Falta de activos idóneos:El sujeto no posee activos, o los activos que tiene no son idóneos para realizar las operaciones por las cuales se emiten los comprobantes de pago. Esto podría incluir la ausencia de inventarios o activos relacionados con el negocio declarado.c) Falta de personal idóneo:El sujeto no cuenta con personal capacitado o necesario para llevar a cabo las operaciones por las cuales emite los comprobantes de pago o los documentos complementarios. Esto incluye la falta de trabajadores con las habilidades requeridas para operar el negocio.c) Otras situaciones objetivas que evidencien la falta de capacidad operativa:Cualquier otra circunstancia que demuestre que el sujeto no tiene los recursos económicos, financieros, materiales, humanos, u otros necesarios o que no son idóneos para realizar las operaciones comerciales correspondientes. Esto puede incluir información proveniente de cruces de datos, inspecciones o informes de otras entidades públicas o privadas.3 &nbsp;Efectos perjudiciales si has tenido actividades comerciales con SSCOCuando una entidad o persona se ve involucrada en transacciones con un Sujeto Sin Capacidad Operativa (SSCO), existen varios efectos perjudiciales derivados de esta situación, especialmente en lo que respecta a la SUNAT y las obligaciones fiscales de los contribuyentes. Las consecuencias legales y fiscales son las siguientes:a) &nbsp;No podrán ejercer el Crédito Fiscal de los Comprobantes de Pago (CDP) recibidosEl Crédito Fiscal es un beneficio que permite a los contribuyentes restar del IGV a pagar el monto del IGV que figura en los comprobantes de pago (facturas, boletas, etc.) que reciben por las compras o adquisiciones. Sin embargo, si el contribuyente ha recibido un comprobante de pago de un SSCO, la SUNAT desconocerá ese crédito fiscal, lo que significa que el contribuyente no podrá restar el IGV contenido en esos documentos del monto de IGV que debe pagar en su declaración tributaria. Esta medida afecta directamente el flujo de caja de la empresa, ya que el contribuyente no podrá descontar el IGV pagado en las compras, lo que aumentará su carga tributaria.b) No podrán sustentar Costo / Gasto para efectos del Impuesto a la Renta (IR)En el marco del Impuesto a la Renta (IR), las empresas pueden sustentar sus costos y gastos para reducir la base imponible del impuesto. Sin embargo, si el comprobante de pago proviene de un SSCO, la SUNAT no permitirá que dichos costos o gastos sean deducidos para el cálculo del IR. Esto significa que, aunque la empresa haya realizado un gasto legítimo relacionado con su actividad económica, no podrá deducirlo de su declaración de renta, lo cual incrementará la renta neta sobre la que se calcula el IR y, en consecuencia, el monto a pagar por este impuesto.c) &nbsp;La SUNAT solicitará la revisión de los Comprobantes de Pago recibidosSi la SUNAT identifica que un contribuyente ha emitido o recibido comprobantes de pago de un SSCO, iniciará una revisión de los mismos. Esta revisión forma parte del procedimiento de fiscalización parcial que tiene como objetivo verificar la autenticidad y la validez de los documentos. Esta revisión puede ser extensa y compleja, lo que podría generar una carga administrativa significativa para la empresa afectada, ya que la SUNAT solicitará información adicional y justificantes que respalden las transacciones realizadas con el SSCO. La empresa deberá presentar pruebas de que las operaciones fueron legítimas y que los comprobantes de pago son correctos.4 &nbsp;Relación de Sujetos sin Capacidad Operativa con resoluciones de atribución firmes<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1001/732;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/Ak80WEIR1DZ2KIQP1ckOtmFOSMNhMKpS6GbMTNQf.png" width="1001" height="732"></figure>El procedimiento de atribución de la condición de SSCO es una herramienta crucial que la SUNAT utiliza para combatir la evasión fiscal y promover la transparencia en las transacciones comerciales. Este mecanismo no solo facilita la detección de operaciones no reales, sino que también asegura una competencia más justa al evitar que los actores del mercado se beneficien de prácticas desleales o ilegales. Para las empresas y contribuyentes, es esencial estar al tanto de las disposiciones legales y cumplir con las normativas vigentes, a fin de evitar las consecuencias derivadas de ser identificados como SSCO.