responsabilidad solidaria frente a sunat

Publicado el 04 Feb 2026

<figure class="image"><img style="aspect-ratio:5732/5732;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/3BxzSRHVmiNwIvH1INa6rEPDWOPKS82MX1y3DLoJ.png" width="5732" height="5732"></figure>En materia tributaria, la regla general es que el deudor tributario responde por sus propias obligaciones. Sin embargo, el Código Tributario peruano establece supuestos excepcionales en los que SUNAT puede atribuir responsabilidad solidaria a terceros distintos del contribuyente original.Esto implica que una persona natural o jurídica distinta al deudor principal puede ser exigida al pago total o parcial de la deuda tributaria, siempre que se configuren los presupuestos legales establecidos en los artículos 17, 18 y 20 del Código Tributario.2. Marco legal aplicableLos principales artículos que regulan la responsabilidad solidaria son:<ul><li>Artículo 17 del Código Tributario – Responsables solidarios en calidad de adquirentes, herederos y otros supuestos vinculados al patrimonio del deudor.</li><li>Artículo 18 del Código Tributario – Responsabilidad solidaria en contratos de colaboración empresarial (consorcios, joint ventures, asociaciones en participación).</li><li>Artículo 20 del Código Tributario – Solidaridad entre deudores cuando existen varios responsables.</li></ul>Estos artículos facultan a SUNAT a exigir el pago de la deuda tributaria a terceros cuando sus conductas, operaciones o relaciones jurídicas han afectado la garantía patrimonial del fisco.3. Análisis de los principales supuestos de responsabilidad solidaria3.1. Compra de activos o derechos de un deudor con deudas (Art. 17.3 CT)Cuando una persona adquiere activos, derechos o bienes de un contribuyente con deudas tributarias, y dicha transferencia deja al deudor sin patrimonio suficiente para cumplir sus obligaciones, SUNAT puede atribuir responsabilidad solidaria al adquirente.Riesgo tributario: No basta con que la operación sea formalmente válida. SUNAT evaluará el efecto económico de la transferencia sobre la capacidad de pago del deudor.Buena práctica profesional:<ul><li>Realizar due diligence tributaria previa.</li><li>Incluir cláusulas de saneamiento tributario en contratos de compraventa.</li><li>Verificar situación de deuda exigible del transferente.</li></ul>3.2. Compra de un crédito importante del deudor (Art. 17.3 CT)Si un tercero adquiere un crédito que constituye el principal activo del deudor tributario, SUNAT puede trasladarle la responsabilidad por la deuda.Aquí el criterio es económico: si el adquirente sustituye al deudor en su principal fuente de recursos, asume también los riesgos tributarios asociados.3.3. Recepción de bienes en dación en pago (Art. 17.3 CT)Cuando un deudor cancela obligaciones con bienes (dación en pago) y ello lo deja sin patrimonio suficiente para responder ante SUNAT, el receptor de los bienes puede ser considerado responsable solidario.Este supuesto es frecuente en reestructuraciones de deuda o liquidaciones de empresas, por lo que debe evaluarse cuidadosamente su impacto tributario.3.4. Participación en consorcios o contratos de colaboración (Art. 18 CT)En los contratos de colaboración empresarial sin contabilidad independiente (por ejemplo, consorcios), SUNAT puede exigir la deuda tributaria a cualquiera de los integrantes, independientemente de su porcentaje de participación.Esto genera un alto riesgo para los socios o consorciados, pues la solidaridad no se limita al aporte realizado.Recomendación:<ul><li>Definir claramente la asignación de obligaciones tributarias en el contrato.</li><li>Establecer mecanismos internos de compensación entre los miembros del consorcio.</li></ul>3.5. Existencia de deuda vencida al momento de la operación (Arts. 17 y 18 CT)Si al momento de realizar la operación (transferencia de bienes, cesión de derechos, dación en pago, etc.) la deuda ya estaba vencida, la responsabilidad solidaria nace en ese momento, incluso si luego la deuda es refinanciada o impugnada.Esto refuerza la necesidad de verificar la situación tributaria antes de realizar transacciones con empresas o personas con contingencias fiscales.3.6. Compra de activos y continuidad del negocio (Art. 17.3 CT)Si el adquirente de activos continúa operando el negocio del deudor original, SUNAT puede interpretar que ha heredado su capacidad económica y, por ende, su deuda tributaria.Este criterio busca evitar la elusión mediante transferencias de activos para “reiniciar” actividades sin pagar tributos pendientes.3.7. Herencia de bienes y deudas tributarias (Art. 17.1 CT)Los herederos también responden solidariamente por las deudas tributarias del causante, pero solo hasta el límite del valor de los bienes heredados.Es decir, no existe responsabilidad patrimonial ilimitada, sino limitada al patrimonio recibido.3.8. Pluralidad de responsables (Art. 20 CT)Cuando existen varios responsables solidarios, SUNAT puede exigir el total de la deuda a cualquiera de ellos. Luego, corresponde a los responsables regular sus relaciones internas mediante repetición o compensación.Este principio de solidaridad fortalece la posición de SUNAT en cobranza coactiva.4. Implicancias&nbsp;Para contadores, abogados y asesores tributarios, estos supuestos obligan a:<ul><li>Evaluar riesgos antes de comprar activos o empresas en marcha.</li><li>Revisar deudas tributarias exigibles de contrapartes comerciales.</li><li>Incorporar cláusulas contractuales de indemnización por contingencias fiscales.</li><li>Diseñar estructuras empresariales que minimicen riesgos de solidaridad.</li></ul>