Renta bruta para el cálculo del impuesto a la renta

Publicado el 18 Feb 2025

La renta bruta comprende todos los ingresos sujetos al Impuesto obtenidos durante el año fiscal. Cuando estos ingresos provienen de la venta de bienes, la renta bruta se calcula restando el costo computable de los bienes vendidos del ingreso neto total de dichas operaciones, siempre y cuando esté respaldado por comprobantes de pago.En este blog conocerás más a cerca de su cálculo, términos relacionados a esta, su importancia, aspectos legales de relevancia sobre esta temática y mucho más.Al ser la renta bruta un concepto muy usado en el campo tributario, es importante definir qué aspectos se deben tomar en cuenta sobre su cálculo para poder darle el tratamiento contable y fiscal adecuado, dichos aspectos son:No se permitirá deducir el costo computable si los comprobantes de pago fueron emitidos por contribuyentes que, en la fecha de emisión:<ul><li style="text-align:justify;">Sean considerados como "no habidos" según la SUNAT, a menos que hayan resuelto esta condición al 31 de diciembre del año en que se emitió el comprobante.</li><li style="text-align:justify;">Hayan sido notificados por la SUNAT sobre la baja de su inscripción en el RUC. (artículo 1° de la ley N° 30296, vigente desde el 01.01.2015)</li></ul>Para bienes depreciables o amortizables, el costo computable se reducirá por el importe de las depreciaciones o amortizaciones aplicables según la Ley.En este contexto:<ul><li style="text-align:justify;">El ingreso neto total de la venta de bienes se calcula restando del ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y otros conceptos similares aceptados en el mercado.</li><li style="text-align:justify;">El costo computable de los bienes vendidos incluye el costo de adquisición, producción o construcción, o, en su caso, el valor de ingreso al patrimonio o el valor en el último inventario conforme a la ley, además de los costos posteriores incorporados al activo de acuerdo con las normas contables y ajustados según las normas de ajuste por inflación con efectos tributarios. En ningún caso los intereses forman parte del costo computable.</li></ul>Para efectos del cálculo del costo computable se entiende por:<ol><li style="text-align:justify;">Costo de adquisición: el monto pagado por el bien adquirido, además de los costos asociados a su compra, como fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalación, montaje, comisiones habituales (incluyendo las pagadas por el vendedor), gastos notariales, impuestos y otros gastos necesarios para poner los bienes en condiciones de ser utilizados, vendidos o aprovechados económicamente. Sin embargo, ciertos conceptos, como los derechos antidumping conforme al Informe 026-2007-SUNAT, no forman parte del costo de adquisición.</li><li style="text-align:justify;">Costo de producción o construcción: los costos incurridos en la fabricación o construcción del bien, que incluyen los materiales directos utilizados, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación o construcción.</li><li style="text-align:justify;">Valor de ingreso al patrimonio: el valor que corresponde al valor de mercado según lo establecido en la Ley, con excepción de los casos previstos para la venta de inmuebles, la venta, redención o rescate de acciones y participaciones y otros valores mobiliarios, así como la venta de intangibles.</li></ol>¿Cómo calcularla?Para el cálculo de la renta bruta es necesario deducir de las ventas brutas las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a las actividades de la empresa; de esa forma se obtienen primero las ventas netas.Posteriormente se deben deducir de las ventas netas el costo de ventas (es decir, el costo computable de los bienes enajenados); es así como se obtiene la renta bruta.El siguiente esquema muestra el proceso para obtener el saldo a favor (del fisco o del contribuyente) de los contribuyentes pertenecientes a los regímenes MYPE y General; se puede apreciar exactamente qué parte del proceso del cálculo se está realizando al calcular la renta bruta.<figure class="image"><img style="aspect-ratio:449/835;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/BSGlxliLNdmQwpdK4Nmbma3Df3zim8qTA5biZk6r.png" width="449" height="835"></figure>Caso práctico:Hay una empresa que se dedica a la venta de productos de consumo, su contabilidad nos revela los siguientes datos, obtenga su renta bruta a partir de ellos:<ol><li style="text-align:justify;">Ventas totales: S/ 500,000</li><li style="text-align:justify;">Devoluciones sobre ventas: S/ 10,000</li><li style="text-align:justify;">Descuentos concedidos: S/ 5,000</li><li style="text-align:justify;">Bonificaciones otorgadas: S/ 2,000</li><li style="text-align:justify;">Costo computable de bienes vendidos: S/ 300,000</li></ol>Cálculo de la Renta Bruta:Ventas Netas:<figure class="table"><table><tbody><tr><td>Ventas&nbsp;Totales</td><td>S/500,000</td></tr><tr><td>Devoluciones&nbsp;sobre&nbsp;Ventas (-)</td><td>-S/10,000</td></tr><tr><td>Descuentos&nbsp;Concedidos (-)</td><td>-S/5,000</td></tr><tr><td>Bonificaciones&nbsp;Otorgadas (-)</td><td>-S/2,000</td></tr><tr><td>Ingreso&nbsp;Neto&nbsp;Total</td><td>S/483,000</td></tr></tbody></table></figure>&nbsp;Renta Bruta:<figure class="table"><table><tbody><tr><td>Ingreso&nbsp;Neto&nbsp;Total</td><td>S/5,000</td></tr><tr><td>Costo&nbsp;Computable&nbsp;de&nbsp;Bienes&nbsp;Vendidos (-)</td><td>-S/2,000</td></tr><tr><td>Renta&nbsp;Bruta</td><td>S/183,000</td></tr></tbody></table></figure>&nbsp;La renta bruta para la empresa es de S/ 183,000.En conclusión, la renta bruta es un indicador fundamental para cualquier empresa, ya que refleja la eficiencia con la que la empresa está generando ingresos a partir de sus ventas, antes de considerar otros gastos operativos, financieros y fiscales.