Régimen tributario agrario según la ley n.° 32434

Publicado el 11 Mar 2026

<figure class="image"><img style="aspect-ratio:5732/5732;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/sTTFBCcGdrKkoOMTlOsqjQmPbD9TnxkuowSl0aoY.png" width="5732" height="5732"></figure>La Ley N.° 32434 introduce un nuevo marco tributario para el sector agrario peruano con la finalidad de impulsar la formalización, mejorar la productividad y fortalecer la articulación entre pequeños productores y empresas agrarias. Este régimen establece reglas específicas en materia del impuesto a la renta, diferenciando el tratamiento tributario entre pequeños productores agrarios y empresas agrarias, bajo un esquema progresivo que combina simplificación tributaria e incentivos a la inversión.Régimen del Impuesto a la Renta para Pequeños Productores Agrarios El artículo 11 de la Ley N.° 32434 crea un régimen especial del impuesto a la renta aplicable a pequeños productores agrarios inscritos en el padrón correspondiente. Este sistema se estructura bajo un esquema escalonado basado en el nivel de ingresos netos anuales del productor.Inafectación hasta 30 UIT Cuando los ingresos netos del ejercicio no superan las 30 UIT, el pequeño productor agrario se encuentra inafecto al impuesto a la renta. Para efectos del cálculo, los ingresos netos comprenden la totalidad de los ingresos brutos de tercera categoría, incluyendo rentas de fuente extranjera, menos devoluciones, bonificaciones y descuentos, conforme al concepto previsto en el artículo 3 de la Ley del Impuesto a la Renta.Tasa del 1.5 % entre 30 y 150 UIT Si los ingresos netos del ejercicio superan las 30 UIT y no exceden las 150 UIT, el impuesto se determina aplicando una tasa del 1.5 % sobre el exceso de 30 UIT. Los pagos efectuados bajo este esquema tienen carácter definitivo y cancelatorio, configurando un régimen simplificado de liquidación del impuesto.En este tramo, las formas asociativas y las empresas agrarias asumen la función de agentes de retención. Las formas asociativas retienen el impuesto en función de los ingresos netos mensuales que correspondan a cada asociado cuando estos superen las 30 UIT anuales, aplicando la retención únicamente sobre el exceso. Por su parte, las empresas agrarias retienen el 1.5 % cuando adquieren productos directamente de pequeños productores agrarios que comercializan sin intermediación de su organización asociativa.Ingresos superiores a 150 UIT Cuando los ingresos netos del ejercicio superan las 150 UIT, el pequeño productor agrario deja de aplicar el régimen simplificado. En este caso, debe comunicar dicha situación a su forma asociativa para que no se le efectúen retenciones y proceder a declarar y pagar el impuesto conforme al régimen aplicable a empresas agrarias establecido en el artículo 12 de la Ley.Las retenciones que se hubieran realizado desde el mes en que el productor superó el umbral de 150 UIT se consideran pagos a cuenta del impuesto. El Reglamento precisa además que si el productor superó las 150 UIT de ingresos netos en el ejercicio anterior, no podrá acogerse al régimen del 1.5 % en el ejercicio actual. Asimismo, se establece que la determinación del impuesto tiene periodicidad mensual y que la SUNAT definirá las condiciones, forma y plazos para la declaración y pago.Régimen del Impuesto a la Renta para Empresas Agrarias El artículo 12 de la Ley regula el tratamiento tributario aplicable a las empresas agrarias comprendidas dentro del ámbito de la norma.Tasa del Impuesto Las empresas agrarias determinan el impuesto a la renta siguiendo las reglas generales establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta. Sin embargo, se introduce una tasa preferencial del 15 % aplicable sobre la renta neta durante los ejercicios 2026 a 2035. A partir del ejercicio 2036 se aplicará la tasa correspondiente al régimen general.Pagos a Cuenta Las empresas agrarias realizan pagos a cuenta conforme al artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta. Cuando se encuentren en la situación prevista en el inciso b) de dicho artículo, aplican tasas reducidas sobre los ingresos netos mensuales. Si la empresa se encuentra afectada con la tasa del 15 %, el pago a cuenta se calcula aplicando el 0.8 % sobre los ingresos netos del mes. Cuando se aplique la tasa del régimen general, el pago a cuenta se determina con la tasa del 1.5 %.Depreciación Acelerada de Infraestructura La Ley introduce un incentivo tributario para promover la inversión en infraestructura productiva. Las empresas agrarias pueden depreciar a una tasa anual del 20 % las inversiones en obras de infraestructura hidráulica y de riego destinadas a la producción de rentas gravadas, siempre que dichas inversiones se realicen entre los ejercicios 2026 y 2035. Este beneficio no resulta aplicable a inversiones amparadas por convenios de estabilidad tributaria vigentes, salvo que el contribuyente renuncie expresamente a dichos convenios.Deducción Adicional por Compras a Pequeños Productores Agrarios Uno de los elementos centrales del régimen es la deducción adicional del 25 % sobre el valor de los productos adquiridos a pequeños productores agrarios inscritos en el padrón. Este beneficio puede aplicarse entre los ejercicios 2026 y 2035 para determinar la renta neta de las empresas agrarias.La deducción procede cuando las compras se realizan directamente al productor o a través de formas asociativas o cooperativas agrarias inscritas en el Registro Nacional de Cooperativas Agrarias. Para su aplicación, el pequeño productor debe encontrarse inscrito en el padrón al momento de la compra y mantener dicha condición durante todo el ejercicio.La deducción adicional no puede exceder el 10 % de los montos acreditados mediante comprobantes de pago que otorguen derecho a gasto o costo y que estén registrados en el Registro de Compras. El Reglamento precisa que el 25 % se calcula sobre el valor de adquisición de los productos sin incluir impuestos, mientras que el límite del 10 % se calcula sobre el importe total de los comprobantes, incluyendo impuestos.Reconocimiento Limitado de Boletas del Nuevo RUS La Ley permite que las empresas agrarias deduzcan como gasto o costo operaciones sustentadas con boletas de venta o tickets emitidos por contribuyentes del Nuevo RUS, documentos que normalmente no otorgan derecho a deducción. Este reconocimiento se encuentra limitado al 10 % del total de comprobantes que sí otorgan derecho a gasto o costo registrados en el Registro de Compras, con un límite máximo de 200 UIT por ejercicio.El Reglamento establece que dicho porcentaje del 10 % se calcula sobre el importe total consignado en los comprobantes, incluidos los impuestos.Consideraciones Finales El régimen tributario agrario establecido por la Ley N.° 32434 representa una política pública orientada a equilibrar objetivos de desarrollo del sector agrícola con mecanismos tributarios diferenciados. La introducción de un sistema progresivo para pequeños productores, con inafectación hasta 30 UIT y una tasa reducida hasta 150 UIT, busca facilitar la formalización y simplificar el cumplimiento tributario.Al mismo tiempo, el régimen especial para empresas agrarias incorpora incentivos relevantes como la tasa preferencial del impuesto a la renta, la depreciación acelerada de infraestructura productiva y la deducción adicional por compras a pequeños productores. Estos mecanismos buscan fortalecer la integración entre actores del sector, promover la inversión y mejorar la competitividad de la actividad agraria en el país.&nbsp;