Puntos claves para empresas peruanas que contratan servicios del extranjero

Publicado el 09 Oct 2025

Cada vez más empresas peruanas recurren a proveedores extranjeros para servicios como consultorías, software, marketing digital, auditorías o soporte tecnológico. Sin embargo, estas operaciones generan obligaciones tributarias específicas ante SUNAT, especialmente respecto al Impuesto a la Renta de No Domiciliados (IRND) y la retención del IGV por servicios digitales.Contratar un proveedor del exterior no exime a la empresa peruana de obligaciones fiscales locales, por lo que conocer las normas aplicables evita contingencias, multas e intereses.<img src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/8TrsZ6NElkHB0b57cZL8hEoCj5t66RlArfBTmvrK.png" width="1024" height="768">Impuesto a la Renta: Retención a No DomiciliadosSegún el artículo 9° de la Ley del Impuesto a la Renta (D. Leg. N.° 774), los no domiciliados tributan en el Perú solo por sus rentas de fuente peruana. Cuando una empresa peruana contrata un servicio del extranjero utilizado económicamente en el país, se considera renta de fuente peruana, por lo tanto:<ul><li style="text-align:justify;">La empresa peruana debe retener el impuesto a la renta del no domiciliado al momento del pago o acreditación.</li><li style="text-align:justify;">La tasa varía según la naturaleza del servicio:<ul><li style="text-align:justify;">30% para servicios en general (art. 56° inciso f).</li><li style="text-align:justify;">15% para asistencia técnica acreditada por SUNAT (art. 56° inciso f y art. 48°-A del Reglamento).</li><li style="text-align:justify;">30% para regalías o licencias de software (art. 56° inciso a).</li></ul></li></ul>IGV e Impuesto por Servicios DigitalesDesde la Ley N.º 31557 y la Resolución de Superintendencia N.º 000042-2023/SUNAT, los servicios digitales contratados de proveedores no domiciliados (como Google, Meta, Zoom, etc.) están gravados con IGV.Cuando el proveedor no está inscrito en el Registro de Prestadores No Domiciliados, el usuario peruano debe autodeterminar y pagar el IGV mediante el Formulario Virtual N.º 1683 en SUNAT Operaciones en Línea.Base legal:<ul><li style="text-align:justify;">Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC, D.S. N.º 055-99-EF.</li><li style="text-align:justify;">Resolución de Superintendencia N.º 042-2023/SUNAT (registro de prestadores extranjeros).</li><li style="text-align:justify;">Artículo 3° de la Ley N.º 31557 (servicios digitales).</li></ul>Comprobantes y Sustento ContableLas operaciones con no domiciliados no generan comprobante de pago nacional, pero deben sustentarse con:<ul><li style="text-align:justify;">Contrato o documento equivalente.</li><li style="text-align:justify;">Comprobante emitido por el proveedor extranjero (en inglés o traducido).</li><li style="text-align:justify;">Constancia de retención del IRND.</li><li style="text-align:justify;">Declaración del IGV mediante Form. 1683.</li></ul>Estas operaciones se registran en el Registro de Compras y en el Libro Diario bajo la cuenta 63 – “Servicios prestados por terceros no domiciliados”, conforme al PCGE 2019.Asistencia Técnica: Oportunidad y Beneficio TributarioLa asistencia técnica correctamente acreditada ante SUNAT (art. 48-A del Reglamento de la LIR) permite aplicar una tasa reducida del 15% en lugar del 30%. Para ello, la empresa debe:<ol><li style="text-align:justify;">Solicitar la constancia de acreditación de asistencia técnica ante SUNAT dentro de los 12 meses del pago.</li><li style="text-align:justify;">Demostrar el carácter especializado y la aplicación práctica en el país.</li></ol>Este beneficio es muy utilizado por empresas industriales, tecnológicas y financieras.6. Consecuencias del IncumplimientoSi la empresa peruana no realiza la retención o no declara el IGV por servicios digitales, la SUNAT puede:<ul><li style="text-align:justify;">Exigir el pago del impuesto omitido, más intereses moratorios (art. 33° del Código Tributario).</li><li style="text-align:justify;">Aplicar multas conforme al artículo 178° numeral 1 del mismo cuerpo normativo.</li><li style="text-align:justify;">Desconocer el gasto para efectos del Impuesto a la Renta (art. 37° LIR).</li></ul>Buenas Prácticas TributariasRevisar si el proveedor está domiciliado según SUNAT (consulta RUC o país con CDI). Verificar si existe Convenio para Evitar la Doble Imposición (CDI), por ejemplo con Chile, Canadá, Brasil o México. Conservar toda la documentación de respaldo en físico y digital. Evaluar los efectos en precios de transferencia si existen partes vinculadas.ConclusiónLa contratación de servicios con empresas extranjeras exige una gestión tributaria responsable. La correcta aplicación de las normas del Impuesto a la Renta y el IGV permite a las empresas peruanas evitar contingencias y aprovechar beneficios como tasas reducidas o créditos fiscales.&nbsp;&nbsp;