Procedimiento de fiscalización tributaria

Publicado el 15 Nov 2024

<h4 style="text-align:center;"><strong>Procedimiento de fiscalización tributaria&nbsp;</strong></h4><p style="text-align:justify;">En el Perú, el procedimiento de fiscalización tributaria está a cargo de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT). Este proceso busca verificar que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias y evitar la evasión fiscal.</p><p style="text-align:justify;">Comprende lo siguiente:</p><ul><li style="text-align:justify;">Se encuentra a cargo de un agente fiscalizador.</li><li style="text-align:justify;">Se inicia mediante un requerimiento y carta autorizados.</li><li style="text-align:justify;">Termina con la notificación de una Resolución de Determinación que establece conformidad, deuda tributaria o una devolución de impuestos en caso se haya producido pagos en exceso.</li></ul><p style="text-align:justify;">Según el reglamento de Fiscalización, es el: “procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la correcta determinación de la obligación tributaria incluyendo la aduanera, así como el cumplimiento de las obligaciones formales relacionadas a ellas y que culmina con la notificación de la Resolución de Determinación y de ser el caso, de las Resoluciones de Multa que correspondan por las infracciones que se detecten en el referido procedimiento”.</p><figure class="image"><img style="aspect-ratio:1360/800;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/d6jdWDsp4825Xg5wL4XyzSqSKFTzPSxu5enfwLai.jpg" width="1360" height="800"></figure><h4 style="text-align:justify;"><strong>Tipos de Fiscalizaciones :</strong></h4><p style="text-align:justify;"><strong>Fiscalización definitiva </strong>Es el procedimiento mediante el cual la SUNAT realiza una auditoría exhaustiva a los libros, registros y documentación del contribuyente con la finalidad de determinar de manera definitiva el monto de la obligación tributaria correspondiente a un determinado tributo y periodo tributario.</p><p style="text-align:justify;"><u>Plazo: </u>Un (1) año&nbsp;computado a partir de la fecha en que la contribuyente entrega la totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento.</p><p style="text-align:justify;"><strong>Fiscalización parcial</strong>,&nbsp;es el procedimiento mediante el cual la SUNAT revisa parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria y puede llevarse a cabo de forma electrónica.</p><p style="text-align:justify;"><u>Plazo:</u><strong>&nbsp;</strong>06 meses&nbsp;de duración, salvo que exista complejidad o evasión fiscal, entre otros<strong>.</strong></p><p style="text-align:justify;"><strong>Fiscalización parcial electrónica</strong></p><p style="text-align:justify;">Se origina cuando del análisis de la información proveniente del propio deudor, de terceros o de los libros, registros o documentos que la SUNAT almacene, archive o conserve en sus sistemas, se compruebe que parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria no ha sido correctamente declarado por el deudor tributario. En ese caso, la SUNAT podrá realizar un procedimiento de fiscalización parcial electrónica de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 62°-B” se realiza desde las oficinas de la SUNAT, no requiere visitar al contribuyente, y se inicia con una liquidación preliminar del tributo a regularizar.</p><p style="text-align:justify;"><u>Plazo:&nbsp;</u>30 días hábiles&nbsp;contados desde su inicio.</p><h4 style="text-align:justify;"><strong>Inicio de Fiscalización</strong></h4><p style="text-align:justify;">Se inicia en la fecha en que surte efectos la notificación de la carta de presentación del agente fiscalizador de la SUNAT y el primer requerimiento.</p><h4 style="text-align:justify;"><strong>Documentos que se emiten</strong></h4><p style="text-align:justify;">Durante el proceso de fiscalización la SUNAT emitirá entre otros documentos:</p><ul><li style="text-align:justify;">Cartas:&nbsp;Que será objeto de un procedimiento de fiscalización (parcial o definitiva) presentará al Agente fiscalizador, indicará los períodos, tributos, DAM y los aspectos a fiscalizar.</li><li style="text-align:justify;">Requerimientos:&nbsp;Se solicita al sujeto fiscalizado,&nbsp;Exhibición y/o presentación de informes, Análisis Libros de actas, registros y libros contables Documentos y/o información Libros de actas, registros y libros contables Relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones exoneradas o beneficios tributarios</li><li style="text-align:justify;">Resultado de requerimientos</li><li style="text-align:justify;">Actas</li></ul><h4 style="text-align:justify;"><strong>Verificación y Análisis</strong></h4><ul><li style="text-align:justify;">La SUNAT revisa la documentación presentada para identificar inconsistencias, omisiones o incumplimientos.&nbsp;</li><li style="text-align:justify;">Puede realizar visitas al domicilio fiscal, verificar inventarios, o entrevistar al personal clave. En esta etapa también se realizan cruces de información con terceros.</li></ul><h4 style="text-align:justify;"><strong>Observaciones y Descargos</strong></h4><ul><li style="text-align:justify;">Si la SUNAT encuentra irregularidades, emite un informe preliminar con observaciones.</li><li style="text-align:justify;">El contribuyente tiene un plazo para presentar sus descargos, ofreciendo explicaciones o subsanando errores.</li><li style="text-align:justify;">Es fundamental en esta etapa contar con asesoría especializada para evitar posibles sanciones.</li></ul><h4 style="text-align:justify;"><strong>Determinación de la Deuda Tributaria</strong></h4><ul><li style="text-align:justify;">Una vez evaluados los descargos, la SUNAT emite una resolución de determinación y, en su caso, una resolución de multa si se identificaron incumplimientos.</li><li style="text-align:justify;">El contribuyente puede optar por pagar la deuda determinada o impugnarla mediante los procedimientos establecidos.</li></ul><p style="text-align:justify;">&nbsp;</p><p style="text-align:justify;">La fiscalización es una herramienta esencial para garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y evitar la evasión fiscal. Para los contribuyentes, la clave está en mantener una correcta y transparente gestión de sus obligaciones tributarias, así como en responder oportunamente a los requerimientos de la SUNAT. Contar con asesoría especializada es fundamental para manejar de manera adecuada los procedimientos de fiscalización y minimizar riesgos de sanciones.</p>