previsiones ante los casos de embargo y retención de la cts

Publicado el 12 Nov 2025

<img src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/lRbiawBV4MlSYfHPcXVoeHLkNr2KmweB8p8WoRIW.png" width="1046" height="996">El sábado 15 de noviembre de 2025 vence el plazo para que los empleadores realicen el depósito semestral de la Compensación por Tiempo de Servicios (CTS), correspondiente al período mayo–octubre 2025, conforme al Texto Único Ordenado del D. Leg. N.° 650 aprobado por el D.S. N.° 001-97-TR.Este beneficio tiene una doble naturaleza:<ul><li>Laboral, al proteger al trabajador frente a la pérdida del empleo.</li><li>Previsional, al funcionar como un fondo de contingencia en caso de cese.</li></ul>La SUNAFIL, en los últimos años, ha intensificado la fiscalización del cumplimiento de los depósitos CTS, aplicando sanciones que pueden alcanzar hasta S/ 120,152.00 (escala 2025) para grandes empresas que omitan el depósito o lo realicen fuera del plazo legal.2. Cálculo Diferenciado por Tipo de EmpresaMedianas y Grandes EmpresasConforme al artículo 22 del D.S. N.° 001-97-TR, el depósito equivale al:<ul><li>50% de la remuneración computable de octubre 2025, más</li><li>un sexto de la gratificación de julio 2025.</li></ul>La remuneración computable incluye los conceptos de carácter regular, permanente y en dinero, excluyendo los de naturaleza esporádica o no remunerativa (bonos, movilidad supeditada, viáticos, etc.).Ejemplo práctico: Si un trabajador percibe S/ 3,000 como sueldo base y S/ 1,200 como gratificación en julio, el depósito de noviembre será: S/ 1,500 + S/ 200 = S/ 1,700.Micro y Pequeñas Empresas (MYPE)El régimen especial de CTS para MYPE está regulado por el D. Leg. N.° 1086 y la Ley N.° 30056, que establece:<ul><li>En pequeñas empresas inscritas en el REMYPE, el trabajador tiene derecho a 15 remuneraciones diarias por año (aproximadamente medio sueldo anual).</li><li>En microempresas, los trabajadores no tienen derecho a CTS, salvo que hayan sido contratados antes de la inscripción de la empresa en el REMYPE.</li></ul>Por tanto, es esencial revisar la fecha de contratación y el estado de inscripción en el REMYPE para determinar la correcta obligación empresarial.&nbsp;3. Trabajadores que No Tienen Derecho a CTSEl artículo 4 del D.S. N.° 001-97-TR precisa los casos de exclusión:<ol><li>Jornadas menores de 4 horas diarias. → No se genera CTS por no configurarse relación laboral de tiempo completo.</li><li>Comisionistas o destajeros que perciben el 30% o más de las tarifas que paga el público.</li><li>Trabajadores de microempresa contratados luego de la inscripción en el REMYPE.</li><li>Trabajadores con remuneración anual integral, quienes perciben 12 sueldos + gratificación + CTS en un solo monto.</li></ol>Recomendación: las empresas deben documentar correctamente estos supuestos, mediante contratos y reportes REMYPE, a fin de sustentar una eventual inspección de SUNAFIL o controversia judicial.4. Embargo y Retención de la CTS: Límites Legales y ProcedimientosLa CTS es un fondo intangible, protegido por el artículo 56 del D.S. N.° 001-97-TR, salvo por orden judicial expresa. No obstante, el Código Procesal Civil (art. 648, inc. 6) permite el embargo hasta del 50% por deudas alimentarias (pensión de alimentos, hijos, cónyuge, etc.).Aspectos Clave:<ul><li>El embargo debe ser ordenado por un juez competente, indicando el monto exacto y la proporción embargada.</li><li>La retención se aplica directamente en el banco donde se encuentra la cuenta CTS, no en la empresa empleadora.</li><li>El banco actúa como tercero obligado, debiendo cumplir el mandato judicial bajo responsabilidad civil.</li><li>Cualquier retención por deudas distintas a las alimentarias (tributarias o comerciales) se considera nula e ilegal.</li></ul>Ejemplo práctico: Si un trabajador tiene S/ 20,000 en CTS y una orden judicial de embargo por alimentos del 50%, el banco solo podrá retener S/ 10,000, liberando el saldo restante.5. Libre Disponibilidad del 100%: Actualidad 2025Mediante comunicado oficial, la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) precisó que no se requiere nueva normativa para continuar con la libre disposición del 100% de la CTS, de acuerdo con la Ley N.° 32027 y su reglamento.Esto significa que los trabajadores podrán seguir retirando la totalidad de su CTS depositada, sin límite de fechas ni porcentajes. El objetivo de esta medida —mantenerse vigente durante 2025— es impulsar la liquidez familiar y el consumo interno en un contexto de recuperación económica.Sin embargo, los empleadores deben seguir realizando los depósitos obligatorios dentro de los plazos legales, aun cuando el trabajador retire los fondos.6. Fiscalización y Riesgos Tributario-LaboralesLa SUNAFIL y la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) pueden fiscalizar el cumplimiento de los depósitos CTS bajo tres enfoques:<ol><li>Laboral: verificar el pago correcto, cálculo de remuneración computable y oportunidad del depósito.</li><li>Tributario: revisar si los importes registrados como CTS son deducibles conforme al artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, en tanto se haya cumplido la obligación dentro del plazo legal.</li><li>Contable: corroborar la correcta provisión y registro en la cuenta 45 – Beneficios Sociales de los Trabajadores del PCGE 2019.</li></ol>&nbsp;&nbsp;&nbsp;