Precios de transferencia en perú

Publicado el 22 Mar 2025

PRECIOS DE TRANSFERENCIAIntroducciónLas normas de precios de transferencia son un componente esencial en la regulación fiscal internacional, principalmente al abordar la tributación de las transacciones entre partes vinculadas. Estas reglas tienen como objetivo garantizar que las transacciones entre empresas del mismo grupo se realicen a precios de mercado, evitando prácticas que busquen disminuir artificialmente la base imponible a través de precios no representativos. En Perú, la legislación sobre precios de transferencia establece una serie de disposiciones para las transacciones que involucren a partes vinculadas, especialmente aquellas que se efectúan con países de baja o nula imposición o con sujetos que se benefician de regímenes fiscales preferenciales. Además, los contribuyentes que operen bajo este marco deben cumplir con la obligación de presentar determinadas declaraciones informativas, como el Reporte Local y el Reporte Maestro, con el fin de garantizar la transparencia fiscal. A continuación, se detallan las principales características de estas disposiciones y las obligaciones tributarias que deben cumplir los contribuyentes de acuerdo con la legislación vigente.<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1200/600;" src="https://www.grantthornton.mx/contentassets/355c28d69e2a425fb971e7748a73e7ef/precios-de-transferencia.jpg" width="1200" height="600"></figure><ol><li style="text-align:justify;">Ámbito de Aplicación de los Precios de Transferencia</li></ol>Las normas de precios de transferencia son de aplicación a las transacciones realizadas por los contribuyentes del impuesto con sus partes vinculadas. Esto incluye las transacciones efectuadas desde, hacia o a través de países o territorios no cooperantes o de baja o nula imposición, así como aquellas realizadas con sujetos cuyas rentas, ingresos o ganancias derivadas de dichas transacciones están sujetos a un régimen fiscal preferencial.Base Legal:<ul><li style="text-align:justify;">1. Numeral a) del artículo 32°-A de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR)</li><li style="text-align:justify;">2. Artículo 108 del Reglamento de la LIR</li><li style="text-align:justify;">(1) Modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo No. 1381, publicado el 24 de agosto de 2018</li><li style="text-align:justify;">(2) Modificado por el artículo 2° del Decreto Supremo No. 340-2018-EF, publicado el 30 de diciembre de 2018</li></ul>2. Definición de Partes VinculadasSe considera que dos o más personas, empresas o entidades son partes vinculadas cuando una de ellas participa, de manera directa o indirecta, en la administración, control o capital de la otra. Igualmente, cuando un mismo grupo de personas participa directa o indirectamente en la dirección, control o capital de varias entidades, se configura una vinculación. También se considera vinculación cuando se realizan transacciones utilizando personas interpuestas con el fin de encubrir una transacción entre partes vinculadas.Base Legal:<ul><li style="text-align:justify;">Numeral b) del artículo 32°-A de la LIR</li><li style="text-align:justify;">Artículo 24° del Reglamento de la LIR</li></ul>3. Declaración Jurada Informativa Reporte LocalLos contribuyentes sujetos al ámbito de aplicación de este artículo, cuyos ingresos devengados en el ejercicio gravable superen las 2.300 Unidades Impositivas Tributarias (UIT), deben presentar anualmente la Declaración Jurada Informativa Reporte Local. Esta declaración está destinada a reportar las transacciones que generen rentas gravadas y/o costos o gastos deducibles para la determinación del impuesto.Sujeto Obligado a Presentar la Declaración Los contribuyentes deberán presentar esta declaración cuando, en el ejercicio gravable correspondiente, sus ingresos devengados hayan superado las 2.300 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).Base Legal:<ul><li style="text-align:justify;">Numeral g) del artículo 32°-A de la LIR</li><li style="text-align:justify;">Decreto Legislativo No. 1312</li><li style="text-align:justify;">Decreto Supremo No. 333-2017-EF</li><li style="text-align:justify;">Resolución de Superintendencia N° 014-2018/SUNAT</li></ul>4. Obligados a Presentar la Declaración Jurada Informativa de Precios de Transferencia – Reporte LocalLos contribuyentes obligados a presentar la declaración según el Anexo I de la Resolución N° 014-2018/SUNAT son aquellos que:Han superado las 2.300 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en ingresos devengados.Han realizado transacciones dentro del ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia cuyo monto de operaciones sea igual o mayor a 100 UIT y menor a 400 UIT.Para aquellos contribuyentes que han superado las 2.300 UIT en ingresos devengados y han realizado transacciones cuyo monto de operaciones sea igual o mayor a 400 UIT, también deben presentar información adicional sobre la aplicación de los métodos de precios de transferencia, conforme a los Anexos II, III y IV de la Resolución.Además, los contribuyentes que realicen transacciones cuyo monto sea inferior a 100 UIT, pero que consista en la enajenación de bienes cuyo valor de mercado sea inferior al costo computable, también estarán obligados a presentar esta declaración.La Declaración Jurada Informativa de Precios de Transferencia – Reporte Local se presenta a través del Formulario Virtual 3560 en SUNAT Virtual.5. Declaración Jurada Informativa Reporte MaestroLos contribuyentes que deben presentar el Reporte Maestro son aquellos que:Han superado las 20.000 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en ingresos devengados.Han realizado transacciones dentro del ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia cuyo monto de operaciones sea igual o mayor a 400 UIT.Base Legal:<ul><li style="text-align:justify;">Resolución de Superintendencia N° 163-2018/SUNAT</li><li style="text-align:justify;">Anexos I y II de la Resolución N° 163-2018/SUNAT</li></ul>6. Presentación del Reporte MaestroLa declaración Reporte Maestro debe presentarse exclusivamente a través de SUNAT Virtual, utilizando el Formulario Virtual N° 3561. Para presentar la declaración, los contribuyentes deben:<ul><li style="text-align:justify;">Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea.</li><li style="text-align:justify;">Acceder a la opción "Presento mis declaraciones informativas" y seleccionar el formulario correspondiente.</li><li style="text-align:justify;">Adjuntar el archivo en formato PDF de acuerdo con el Anexo I de la Resolución N° 163-2018/SUNAT.</li><li style="text-align:justify;">La información contenida en el Anexo I debe ser elaborada siguiendo el formato indicado e importada al formulario.</li></ul>Plazo de Presentación del Reporte MaestroEl Reporte Maestro debe ser presentado de acuerdo con el cronograma de vencimientos aprobado para la declaración y pago de tributos de liquidación mensual correspondientes al período tributario de setiembre del ejercicio gravable siguiente al ejercicio correspondiente.&nbsp;Conclusión:Las disposiciones sobre precios de transferencia y la obligación de presentar las declaraciones informativas, como el Reporte Local y el Reporte Maestro, son esenciales para garantizar el cumplimiento de la normativa fiscal y prevenir la evasión tributaria mediante la manipulación de precios entre partes vinculadas. Estas normativas buscan asegurar que las transacciones realizadas entre entidades relacionadas sean transparentes y estén sujetas a un tratamiento fiscal acorde con el principio de plena competencia. El cumplimiento de estas obligaciones no solo fortalece la integridad del sistema tributario peruano, sino que también promueve un entorno de negocios más justo y equitativo, tanto a nivel nacional como internacional. Por lo tanto, es fundamental que los contribuyentes comprendan y apliquen adecuadamente las disposiciones legales, con el fin de evitar sanciones y asegurar la correcta tributación de sus actividades económicas.