¿por qué surgen infracciones después de la dj anual?

Publicado el 01 Aug 2026

<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1254/1254;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/PhpBWyiEcIxmBWQnTLYnNEYr3Yn3XB8fBAwSzb76.png" width="1254" height="1254"></figure>Con el cierre del cronograma general de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio 2025 &nbsp;que se desarrolló entre marzo y junio de 2026 según el último dígito de RUC, la SUNAT inicia una etapa de verificación masiva de la información declarada.&nbsp;En este periodo posterior a la campaña es común que surjan tres escenarios de riesgo para el contribuyente: (i) la omisión total de la presentación dentro del plazo, (ii) la presentación con información incompleta, y (iii) la detección de cifras o datos falsos que reducen indebidamente el tributo a pagar. Cada uno de estos supuestos activa una infracción distinta del Código Tributario, con su propio esquema de sanción y gradualidad.2. Marco legal aplicable2.1 Infracciones tipificadas en el Código TributarioEl Libro IV del Texto Único Ordenado del Código Tributario (D.S. N.° 133-2013-EF y modificatorias) tipifica, entre otras, las siguientes infracciones vinculadas directamente a la Declaración Jurada Anual:<ul><li>Art. 176, numeral 1: no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.</li><li>Art. 176, numeral 2: presentar las declaraciones en forma incompleta.</li><li>Art. 178, numeral 1: no incluir ingresos, rentas, patrimonio o tributos, aplicar tasas distintas a las que corresponde, o declarar cifras o datos falsos que influyan en la determinación y pago de la obligación tributaria.</li></ul>2.2 UIT aplicable y sancionesPara las infracciones cometidas durante el ejercicio 2026 corresponde utilizar la UIT vigente a la fecha de comisión de la infracción, fijada en S/ 5,500 mediante Decreto Supremo N.° 301-2025-EF. Las sanciones de la Tabla I (Régimen General) y Tabla II (personas naturales, Régimen MYPE Tributario y RER, según corresponda) se calculan sobre este valor.Cuadro resumen de sancionesArt. 176.1 — No presentar la DJ dentro del plazo: 1 UIT (Régimen General/MYPE con ingresos &gt; 150 UIT) o 50% de la UIT (personas naturales y contribuyentes con ingresos menores).Art. 178.1 — Declarar cifras o datos falsos: 50% del tributo omitido por pagar (o 100% del monto obtenido indebidamente en devoluciones), con un piso de 5% de la UIT.2.3 Régimen de gradualidad vigenteLa Resolución de Superintendencia N.° 000355-2025/SUNAT modificó el Reglamento del Régimen de Gradualidad (aprobado por R.S. N.° 063-2007/SUNAT) en lo referido a la infracción del numeral 1 del artículo 176, reforzando el incentivo a la subsanación voluntaria. En términos generales, el esquema aplicable durante 2026 es el siguiente:<ul><li>Art. 176.1 — subsanación voluntaria (antes de cualquier notificación de SUNAT): rebaja de 100% de la multa (queda en S/ 0, solo se pagan los intereses del tributo si lo hubiera).</li><li>Art. 176.1 — subsanación inducida dentro de los 7 días hábiles siguientes a la notificación: rebaja de 99%.</li><li>Art. 178.1 — subsanación voluntaria (antes de cualquier notificación o requerimiento de SUNAT): rebaja de 95%, siempre que se cancele la multa junto con el tributo omitido y los intereses.</li></ul>Estos porcentajes deben verificarse en cada caso concreto, pues la gradualidad depende del régimen del contribuyente, del momento de la subsanación y del cumplimiento de las condiciones de pago establecidas en el reglamento respectivo.3. Caso práctico 1 Omisión de presentación (Art. 176.1)Datos del casoLa empresa "Corporación XYZ SAC", acogida al Régimen MYPE Tributario (ingresos netos 2024 menores a 150 UIT), no presentó su DJ Anual del ejercicio 2025 dentro del cronograma (venció el 09/04/2026). SUNAT le notifica una esquela el 15/07/2026, y la empresa regulariza la presentación el 21/07/2026, dentro de los 7 días hábiles siguientes a la notificación.Determinación de la multa<figure class="table"><table><tbody><tr><td>Infracción</td><td>Art. 176, numeral 1 — Tabla I</td></tr><tr><td>Sanción base</td><td>1 UIT</td></tr><tr><td>UIT 2026</td><td>S/ 5,500</td></tr><tr><td>Multa base</td><td>S/ 5,500</td></tr><tr><td>Gradualidad aplicable (subsanación inducida, 7 días hábiles)</td><td>99%</td></tr><tr><td>Rebaja</td><td>− S/ 5,445</td></tr><tr><td>Multa a pagar</td><td>S/ 55</td></tr></tbody></table></figure>A este importe se añaden los intereses moratorios que correspondan si la DJ Anual arroja tributo por pagar, calculados desde el día siguiente al vencimiento (10/04/2026) hasta la fecha de pago efectivo, a la Tasa de Interés Moratorio (TIM) vigente publicada por SUNAT.4. Caso práctico 2 &nbsp;Cifras o datos falsos y rectificatoria (Art. 178.1)Determinación del tributo omitido y la multaDatos del casoLa empresa "Comercial Andina EIRL", del Régimen General, presentó su DJ Anual 2025 dentro del plazo (13/04/2026), determinando un Impuesto a la Renta de S/ 53,100 sobre una renta neta imponible de S/ 180,000 (tasa 29.5%). En julio de 2026, durante la revisión de cierre, el área contable detecta que se omitió incluir un ingreso de S/ 40,000 por la venta de un activo fijo, no considerado en la determinación original. Antes de recibir cualquier notificación de SUNAT, la empresa presenta una declaración rectificatoria el 28/07/2026.<figure class="table"><table><tbody><tr><td>Ingreso omitido detectado</td><td>S/ 40,000</td></tr><tr><td>Tasa del Impuesto a la Renta (Régimen General)</td><td>29.5%</td></tr><tr><td>Tributo omitido por pagar</td><td>S/ 11,800</td></tr><tr><td>Infracción</td><td>Art. 178, numeral 1</td></tr><tr><td>Sanción (50% del tributo omitido)</td><td>S/ 5,900</td></tr><tr><td>Gradualidad aplicable (subsanación voluntaria)</td><td>95%</td></tr><tr><td>Rebaja</td><td>− S/ 5,605</td></tr><tr><td>Multa a pagar</td><td>S/ 295</td></tr></tbody></table></figure>Adicionalmente, sobre el tributo omitido de S/ 11,800 corren intereses moratorios desde el día siguiente al vencimiento original (14/04/2026) hasta la fecha de pago, a la TIM vigente que publica SUNAT en su portal institucional. La rectificatoria debe presentarse consignando la totalidad de la deuda correcta, y el pago debe realizarse junto con la multa graduada para que la rebaja sea efectiva.5. Conclusiones y recomendaciones prácticas<ul><li>Priorizar la subsanación voluntaria: en ambas infracciones revisadas, actuar antes de una notificación de SUNAT reduce la multa hasta en 95% o 100%, según el caso.</li><li>Revisar el cierre contable antes de declarar: conciliar ingresos, activos fijos, provisiones y devengo evita rectificatorias posteriores por el artículo 178.1.</li><li>Monitorear el buzón SOL de forma permanente durante los meses posteriores al cierre de la campaña, pues el plazo de gradualidad inducida (7 días hábiles) corre desde la notificación.</li><li>Documentar cada subsanación: conservar el sustento del cálculo de la multa y de la gradualidad aplicada facilita la defensa ante una eventual fiscalización posterior.</li><li>Verificar siempre la UIT y los porcentajes de gradualidad vigentes a la fecha de la infracción, pues estos parámetros se actualizan anualmente.</li></ul>