Pérdidas originadas por hechos delictuosos

Publicado el 19 Aug 2025

Una empresa ha sufrido varios robos, tanto de efectivo como de mercadería durante el ejercicio; no se ha podido identificar a los autores de dichos delitos.Al respecto, se consulta:¿Las pérdidas de activos por los robos sufridos serían deducibles?Solución: i) Pérdidas extraordinarias generadas por hechos delictuososSi bien no son estrictamente extraordinarias, corresponde a pérdidas producto de toda conducta culpable, típica y antijurídica196, cometida por los dependientes del contribuyente o terceros. Ejemplos: robo, hurto, defraudación, entre otros.El inciso d) del artículo 37 de la LIR establece que resultan deducibles las pérdidas extraordinarias sufridas por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte que tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros.ii) Condiciones para la deducibilidad de la pérdida por hechos delictuososLas condiciones para la deducibilidad de las pérdidas producidas por hechos delictuosos corresponden a:<ul><li>Se haya probado judicialmente el hecho delictuoso; o</li><li>Se acredite que es inútil ejercer la acción judicial correspondiente.</li></ul>En la normativa del Impuesto a la Renta no se regula qué se deberá entender por “inutilidad del ejercicio de la acción judicial” ni cuál es la documentación que pruebe dicho impedimento. Por ello, el Tribunal Fiscal se apoya en la normativa penal; así, en la RTF N.º 016-5-2004 se cita como criterio lo siguiente:“(…) la Resolución del Ministerio Público que dispone el archivo provisional de la investigación preliminar por falta de identificación del presunto autor del delito, (…) acredita que es inútil ejercer la citada acción en forma indefinida mientras no se produzca dicha identificación, no siendo razonable supeditar la deducción del gasto al vencimiento del plazo prescriptorio de la acción penal”.Informe N.º 053-2012-SUNAT/4B0000. Si no se cumplen dichos elementos de manera concurrente, estaremos frente a acciones atípicas no previstas en el Código Penal como conductas punibles.Conclusión: La empresa deberá acreditar los bienes que han sido materia del delito y su respectiva valorización. De acuerdo a los criterios del Tribunal Fiscal197, se deduciría en el ejercicio en que se cumpla una de las dos condiciones antes señaladas.<img src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/3NFm9Wg7U9Rr9AwwsEwAVjKtKJnq6ak1cYDau36X.png" width="1024" height="768">&nbsp;