Obligaciones tributarias relacionadas con el inventario y registro de costos

Publicado el 12 Dec 2024

Las empresas que mantengan existencias en sus almacenes y cuyos ingresos brutos en el ejercicio anterior se encuentren entre 500 y 1500 UIT están obligadas a llevar un registro de inventario permanente en unidades físicas.<figure class="image"><img style="aspect-ratio:627/360;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/jD9hb7CnJ1e9TGyAHOgMLa1UMqpK1Wy32Zt0b8Y7.jpg" width="627" height="360"></figure>En el caso de empresas con ingresos superiores a 1500 UIT, deberán llevar un registro de inventario permanente valorizado, comúnmente conocido como Kardex, así como un registro de costos. Cabe precisar que, conforme a la jurisprudencia de observancia obligatoria N° 08246-8-2015, el registro de costos es exigible únicamente para empresas que produzcan bienes. Las empresas dedicadas exclusivamente a la prestación de servicios o al comercio de mercaderías no están obligadas a contar con este registro.Se debe destacar que el término existencias comprende no solo mercaderías y productos terminados, sino también materias primas, suministros, subproductos, envases y embalajes. Por tanto, basta con poseer alguno de estos bienes y encontrarse dentro de los límites mencionados para tener la obligación de llevar el registro de inventario permanente.El Tribunal Fiscal, mediante la Resolución RTF 04289-8-2015, de carácter obligatorio y vinculante para la SUNAT, ha establecido que las obligaciones de "llevar", "practicar" y "registrar" inventarios son exigibles únicamente en casos donde existan bienes materiales clasificados como "existencias". Esto aplica siempre que dichos bienes sean empleados en actividades productivas, comerciales o de servicios.Adicionalmente, las empresas obligadas a llevar estos registros deberán realizar una toma de inventario físico durante el ejercicio fiscal, debidamente firmada por los responsables de su ejecución y por el representante legal.En cuanto a la normativa específica, las empresas que lleven el Kardex valorizado están eximidas de llevar el registro de inventario permanente en unidades físicas, conforme lo estipula la Resolución de Superintendencia N° 239-2008 de la SUNAT.<h4 style="text-align:justify;">Plazos para el atraso en registros</h4><ol><li style="text-align:justify;">Libro de inventario permanente en unidades físicas: El plazo máximo de atraso es de 1 mes, contado desde el mes siguiente.</li><li style="text-align:justify;">Libro de inventario permanente valorizado: El plazo máximo de atraso es de 3 meses, contado desde el mes siguiente.</li><li style="text-align:justify;">Registro de costos: El plazo máximo de atraso es de 3 meses, contado desde el cierre del ejercicio.</li></ol>Este marco normativo asegura el cumplimiento de las obligaciones tributarias en relación con las existencias y los costos, promoviendo la adecuada gestión y control de inventarios en las empresas.Comentario final: El cumplimiento de las obligaciones tributarias relacionadas con inventarios y costos es esencial para garantizar la correcta fiscalización por parte de la administración tributaria y evitar posibles sanciones o contingencias legales. Además, llevar un registro adecuado, como el inventario permanente y el registro de costos, no solo cumple con la normativa vigente, sino que también permite a las empresas tener un control más riguroso sobre sus operaciones. Esto favorece la optimización de recursos, la detección de ineficiencias y la mejora en la toma de decisiones estratégicas, contribuyendo al crecimiento sostenible y a la competitividad en el mercado. Implementar estas prácticas refuerza la transparencia y profesionalismo en la gestión empresarial.BESE&nbsp;Articulo 35 reglamento de la ley de renta. <a href="http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/regla/cap9.pdf">http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/regla/cap9.pdf</a>RS SUNAT 239-2008 artículo 5° <a href="http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2008/239.pdf">http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2008/239.pdf</a>Registro de inventario permanenteRTF 04289-8-2015<a href="https://apps4.mineco.gob.pe/ServiciosTF/Descargas.htm?fullpath=http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2015/8/2015_8_04289.pdf|2015_8_04289">https://apps4.mineco.gob.pe/ServiciosTF/Descargas.htm?fullpath=http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2015/8/2015_8_04289.pdf|2015_8_04289</a>Registro de costosRTF 08246-8-2015INFORME N.° 0135-2015-SUNAT/5D0000<a href="https://apps4.mineco.gob.pe/ServiciosTF/Descargas.htm?fullpath=http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2015/8/2015_8_08246.pdf|2015_8_08246">https://apps4.mineco.gob.pe/ServiciosTF/Descargas.htm?fullpath=http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2015/8/2015_8_08246.pdf|2015_8_08246</a> &nbsp;