Método de la prorrata del crédito fiscal

Publicado el 20 Oct 2025

El método de prorrata del crédito fiscal constituye un procedimiento previsto en la normativa del Impuesto General a las Ventas (IGV) aplicable cuando el contribuyente realiza operaciones gravadas, no gravadas y/o de exportación de manera simultánea. Su finalidad es determinar de forma proporcional el crédito fiscal que corresponde ser utilizado en cada periodo tributario, asegurando que solo se acredite el impuesto vinculado a operaciones gravadas o de exportación.El crédito fiscal representa el derecho del contribuyente a deducir del IGV que grava sus ventas, el impuesto soportado en las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construcción o importaciones directamente vinculadas con el desarrollo de su actividad económica. Es, en esencia, un mecanismo de neutralidad del impuesto, que evita la doble imposición en la cadena de valor.Aplicación del Método de ProrrataCuando el contribuyente no puede identificar de manera directa si una adquisición se destina a operaciones gravadas o no gravadas, se debe aplicar el procedimiento de prorrateo del crédito fiscal, conforme al artículo 23° del TUO de la Ley del IGV y su Reglamento. El proceso técnico comprende:“Cuando el sujeto del impuesto realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, y no se pueda establecer la proporción de los bienes, servicios o contratos de construcción utilizados en unas u otras, el crédito fiscal será determinado aplicando el porcentaje que resulte de dividir el monto de las operaciones gravadas entre el monto total de las operaciones efectuadas en el mismo período.”<ol><li>Clasificación de adquisiciones:<ul><li>a) Compras afectas a operaciones gravadas y de exportación (crédito íntegro).</li><li>b) Compras vinculadas exclusivamente a operaciones no gravadas (sin derecho a crédito).</li><li>c) Compras comunes a operaciones gravadas y no gravadas (objeto de prorrata).</li></ul></li><li>Determinación del porcentaje de prorrata:<ul><li>Se suma el valor de las operaciones gravadas y exportaciones de los últimos doce (12) meses, incluido el mes que se liquida.</li><li>Se divide dicho monto entre el total de operaciones (gravadas + no gravadas + exportaciones) del mismo periodo.</li><li>El resultado se multiplica por 100 y se expresa con dos decimales, obteniendo el porcentaje de prorrata.</li></ul></li><li>Aplicación del porcentaje:<ul><li>Este porcentaje se aplica sobre el IGV de las adquisiciones comunes, obteniendo el crédito fiscal atribuible al mes.</li></ul></li></ol><img src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/vkulnB1iLefUMQl5MDbPaXft2TGP7gCTxbdFhAez.png" width="1024" height="996">&nbsp;&nbsp;