La tributación en los servicios digitales en perú: un análisis exhaustivo

Publicado el 21 Feb 2025

Tributación en los Servicios Digitales &nbsp;<figure class="image"><img style="aspect-ratio:768/488;" src="https://anva.com.mx/wp-content/uploads/2020/10/Impuestos-Digital-768x488.png" width="768" height="488"></figure>&nbsp;En la actualidad, los servicios digitales son un componente fundamental de la economía global, y Perú no es la excepción. Con el auge de la tecnología y el internet, la tributación de estos servicios se ha convertido en un tema de gran relevancia para las autoridades fiscales. Este blog tiene como objetivo ofrecer una explicación detallada y ordenada de la tributación en Perú sobre los servicios digitales, basándose en la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), el Reglamento de la LIR y otras normativas relacionadas.1. Ámbito de Aplicación del Impuesto a la RentaEl Impuesto a la Renta en Perú está regulado por la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), cuyo artículo 6 establece que este tributo se aplica a todas las rentas obtenidas por los contribuyentes domiciliados en el país. Esto se da sin tomar en cuenta la nacionalidad de las personas naturales o la ubicación de la fuente productora de las rentas.Para los contribuyentes no domiciliados en Perú, el impuesto se aplica únicamente a las rentas provenientes de fuentes peruanas. Es decir, si un servicio digital es prestado por una empresa extranjera, pero se consume en Perú, estará sujeto al Impuesto a la Renta, bajo las condiciones establecidas por la Ley.2. Las Rentas de Fuente PeruanaSegún el artículo 9 de la LIR, se considera renta de fuente peruana (RFP) aquella que se derive de actividades realizadas en el país, sin importar el lugar donde se celebre el contrato o la nacionalidad de las partes involucradas. A continuación, se mencionan algunos ejemplos comunes de RFP relacionados con los servicios digitales:<ul><li style="text-align:justify;">Servicios de publicidad digital: Cuando los anuncios se dirigen a usuarios peruanos, independientemente de la empresa que los provea.</li><li style="text-align:justify;">Venta de productos digitales: Software, aplicaciones, juegos, entre otros, cuando son adquiridos por consumidores peruanos.</li><li style="text-align:justify;">Suscripciones a plataformas en línea: Como servicios de streaming o plataformas educativas.</li></ul>El artículo 10 de la LIR establece reglas adicionales sobre los casos que pueden calificar como rentas de fuente peruana, y es importante destacar que la renta generada por servicios digitales suele estar incluida en este concepto.3. Alcances y Definición de los Servicios DigitalesEl concepto de servicios digitales está claramente establecido tanto en la LIR como en su reglamento. El inciso i) del artículo 9 de la LIR señala que son consideradas RFP las rentas originadas por servicios digitales cuando:<ul><li style="text-align:justify;">Son prestados a través de Internet o mediante cualquier tecnología equivalente.</li><li style="text-align:justify;">Son consumidos en el país.</li></ul>El Reglamento de la LIR, en su artículo 4-A, amplía esta definición al señalar que un servicio digital es aquel que se ofrece en línea, utilizando tecnología de la información y que es esencialmente automático. Este tipo de servicios no sería viable sin la tecnología subyacente.4. Tipos de Servicios DigitalesEl Reglamento de la LIR enumera varios tipos de servicios digitales que están sujetos a tributación, entre ellos:<ol><li style="text-align:justify;">Mantenimiento de software: Servicios de actualización y corrección de software.</li><li style="text-align:justify;">Soporte técnico al cliente en red: Asistencia técnica proporcionada en línea.</li><li style="text-align:justify;">Almacenamiento de datos (Data Warehousing): Servicios que ofrecen espacio para almacenar información.</li><li style="text-align:justify;">Aplicación de hospedaje (Application Hosting): Almacenamiento y ejecución de aplicaciones en servidores.</li><li style="text-align:justify;">Publicidad digital (Banner Ads): Colocación de anuncios en sitios web.</li><li style="text-align:justify;">Subastas en línea: Plataformas de compra y venta en línea mediante subastas.</li><li style="text-align:justify;">Consultoría y asesoría electrónica: Servicios de consulta brindados en línea.</li><li style="text-align:justify;">Capacitación interactiva: Cursos y formación online.</li><li style="text-align:justify;">Portales de comercio electrónico: Plataformas para la compra y venta de bienes y servicios en línea.</li></ol>Estos servicios están regulados de manera específica, y se incluyen en una lista enunciativa que permite su identificación clara para fines tributarios.5. ¿Cuándo se Utiliza Económicamente, Se Usa o Se Consume en el País el Servicio Digital?La utilización económica de un servicio digital en el país es un concepto clave para determinar si un servicio está sujeto al Impuesto a la Renta. Según el artículo 4-A del Reglamento de la LIR, un servicio digital se considera consumido en Perú cuando:<ol><li style="text-align:justify;">Es utilizado para actividades económicas en el país, como parte de una empresa peruana que se beneficia directamente del servicio.</li><li style="text-align:justify;">Se utiliza por entidades públicas o por intermediarios económicos con el fin de generar ingresos.</li><li style="text-align:justify;">Se destina al cumplimiento de fines comerciales o fiscales dentro del país.</li></ol>6. Retenciones sobre los Servicios DigitalesCuando un contribuyente domiciliado en Perú paga por servicios digitales proporcionados por empresas extranjeras, tiene la obligación de retener el 30% del monto pagado y abonarlo a la SUNAT (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria) como parte del Impuesto a la Renta.Esta retención se considera un pago definitivo y debe efectuarse dentro de los plazos establecidos por el Código Tributario. Los artículos 71 y 76 de la LIR refuerzan esta obligación de retención para los contribuyentes domiciliados en Perú que contraten servicios digitales prestados por entidades no domiciliadas.7. Utilización de Servicios Operación Gravada con el IGV (Impuesto General a las Ventas)El IGV grava la prestación y utilización de servicios dentro del país, y la Ley del IGV (artículo 1) establece que las prestaciones de servicios están sujetas a este impuesto, sin importar el lugar donde se pague la contraprestación. El numeral 1 del inciso c) del artículo 3 de la Ley del IGV especifica que, si los servicios digitales son prestados por una entidad no domiciliada en el país y se consumen dentro de Perú, estarán gravados con el IGV.Por ejemplo, si una empresa peruana paga por un servicio de almacenamiento de datos proporcionado por una compañía extranjera, ese servicio estará sujeto al IGV, aunque el pago se haga en dólares o en el extranjero.<h3 style="text-align:justify;">Conclusión</h3>La tributación de los servicios digitales en Perú es un aspecto fundamental para los contribuyentes domiciliados en el país que consumen este tipo de servicios. La legislación peruana establece criterios claros sobre qué se considera renta de fuente peruana, cuándo un servicio digital se utiliza o consume económicamente en el país, y las obligaciones fiscales relacionadas con el Impuesto a la Renta y el IGV.Para los prestadores de servicios digitales extranjeros, la retención del 30% del monto pagado y la aplicación del IGV son aspectos claves que deben ser comprendidos y cumplidos de manera adecuada, garantizando el cumplimiento de las normativas fiscales peruanas.