La cobranza coactiva procedimiento, alcances y base legal

Publicado el 27 Apr 2026

<figure class="image"><img></figure>La cobranza coactiva constituye uno de los mecanismos más importantes de la Administración Tributaria para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. En el Perú, este procedimiento es aplicado por la SUNAT cuando el contribuyente no ha cumplido con el pago de sus deudas dentro de los plazos establecidos por ley.Se trata de un procedimiento de ejecución forzosa que permite al Estado garantizar la recaudación tributaria mediante medidas coercitivas, respetando el debido procedimiento administrativo.2. Naturaleza de la cobranza coactivaLa cobranza coactiva es el procedimiento mediante el cual la Administración Tributaria exige el pago de una deuda tributaria exigible, a través de un funcionario denominado Ejecutor Coactivo, quien actúa con el apoyo de auxiliares coactivos.&nbsp;Desde una perspectiva jurídica, este procedimiento tiene naturaleza administrativa y ejecutiva, lo que implica que no requiere intervención judicial previa para su inicio.Base legal<ul><li>Código Tributario Peruano&nbsp;</li><li>Artículos 115° al 123° (procedimiento de cobranza coactiva)&nbsp;</li></ul>3. Deuda exigible coactivamenteLa deuda tributaria se vuelve exigible coactivamente cuando ha vencido el plazo de pago y no ha sido cancelada. A partir de ese momento, además, genera intereses moratorios.&nbsp;Supuestos principales de exigibilidadEntre los principales casos en los que la deuda se vuelve exigible se encuentran:<ul><li>Resoluciones de Determinación o de Multa no impugnadas dentro del plazo legal.&nbsp;</li><li>Órdenes de Pago válidamente notificadas.&nbsp;</li><li>Resoluciones del Tribunal Fiscal firmes.&nbsp;</li><li>Pérdida de fraccionamientos.&nbsp;</li></ul>4. Inicio del procedimiento de cobranza coactivaEl procedimiento se inicia con la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva (REC) a través del buzón electrónico del contribuyente.A partir de dicha notificación, se otorga un plazo de siete (07) días hábiles para cancelar la deuda.&nbsp;Base legal<ul><li>Artículo 117° del Código Tributario Peruano&nbsp;</li></ul>Si el contribuyente no cumple con el pago dentro de dicho plazo, la Administración puede iniciar medidas de embargo.5. Medidas de embargoEl Ejecutor Coactivo tiene la facultad de dictar medidas cautelares para asegurar el cobro de la deuda, sin necesidad de orden judicial.&nbsp;Tipos de embargo<ol><li>Embargo en forma de intervención&nbsp;<ul><li>Recaudación &nbsp;</li><li>Información &nbsp;</li><li>Administración de bienes&nbsp;</li></ul></li><li>Embargo en forma de depósito&nbsp;<ul><li>Con extracción&nbsp;</li><li>Sin extracción&nbsp;</li></ul></li><li>Embargo en forma de inscripción&nbsp;<ul><li>Sobre bienes registrados (SUNARP)&nbsp;</li></ul></li><li>Embargo en forma de retención&nbsp;<ul><li>Sobre cuentas bancarias, fondos o créditos&nbsp;</li></ul></li></ol>Base legal<ul><li>Artículo 118° del Código Tributario Peruano&nbsp;</li></ul>6. Tasación y remate de bienesCuando los bienes han sido embargados, se procede a su valorización mediante tasación, la cual puede ser:<ul><li>Pericial &nbsp;</li><li>Convencional &nbsp;</li><li>No requerida (en ciertos casos como dinero o valores cotizables)&nbsp;</li></ul>Posteriormente, el Ejecutor ordena el remate de los bienes, generalmente tomando como base las dos terceras partes del valor de tasación.&nbsp;Base legal<ul><li>Artículo 121° del Código Tributario Peruano&nbsp;</li></ul>El remate puede realizarse mediante:<ul><li>Postura a viva voz&nbsp;</li><li>Sobre cerrado&nbsp;</li></ul>7. Derechos del contribuyenteDurante el procedimiento de cobranza coactiva, el contribuyente mantiene diversos derechos, entre ellos:<ul><li>Revisar el origen de la deuda.&nbsp;</li><li>Solicitar fraccionamiento o aplazamiento.&nbsp;</li><li>Presentar escritos o solicitudes.&nbsp;</li><li>Interponer recursos impugnatorios.&nbsp;</li></ul>Asimismo, puede acceder al expediente electrónico de cobranza coactiva mediante su clave SOL.8. Suspensión y conclusión del procedimientoEl procedimiento puede suspenderse o concluirse en determinadas situaciones.SuspensiónProcede cuando:<ul><li>Se interpone reclamo dentro de plazo.&nbsp;</li><li>Existe mandato judicial o constitucional.&nbsp;</li><li>Una norma lo establece expresamente.&nbsp;</li></ul>ConclusiónSe produce cuando:<ul><li>La deuda se extingue (pago, compensación, prescripción, entre otros).&nbsp;</li><li>Se concede fraccionamiento.&nbsp;</li><li>Se declara la nulidad del valor.&nbsp;</li><li>Existe error en el sujeto obligado.&nbsp;</li></ul>Base legal<ul><li>Artículo 119° del Código Tributario Peruano&nbsp;</li></ul>9. Intervención excluyente de propiedadEs un mecanismo mediante el cual un tercero puede acreditar que un bien embargado le pertenece y no al deudor tributario.Debe sustentarse con documentación fehaciente y puede presentarse hasta antes del remate de los bienes.&nbsp;10. Jurisprudencia relevanteEl Tribunal Fiscal del Perú ha establecido criterios importantes, como:<ul><li>Resolución N.º 9151-1-2008: permite el registro de deuda en centrales de riesgo aun sin inicio del procedimiento.&nbsp;</li><li>Resolución N.º 5464-4-2007: valida la cobranza coactiva incluso si existe apelación fuera de plazo.&nbsp;</li></ul>11. ConclusiónLa cobranza coactiva es una herramienta fundamental para la eficacia del sistema tributario peruano. Su correcta aplicación permite garantizar la recaudación, pero también exige que el contribuyente conozca sus derechos y actúe oportunamente.Desde una perspectiva profesional, es indispensable que contadores y asesores tributarios analicen el origen de la deuda, evalúen alternativas como el fraccionamiento y utilicen los mecanismos de defensa disponibles, evitando así contingencias mayores como embargos o remates.&nbsp;