Impuesto temporal a los activos netos: ¿cómo calcularlo?

Publicado el 17 Feb 2025

El impuesto temporal a los activos netos es un impuesto que deben pagar determinadas empresas del Perú, específicamente empresas cuyo monto total de activos netos exceda el millón de soles.En este blog aprenderás a cerca del cálculo del ITAN, quiénes están obligados a pagarlo, sus beneficios y otros aspectos relevantes relacionados a este impuesto.<figure class="image"><img style="aspect-ratio:700/394;" src="https://0701.static.prezi.com/preview/v2/grpan6dbc6c6uls7eb5gm23rd76jc3sachvcdoaizecfr3dnitcq_3_0.png" width="700" height="394"></figure>Para empezar, es necesario definir las empresas que se encuentran afectas a pagar este impuesto, entonces, es preciso señalar que entre los sujetos obligados a pagar este impuesto se encuentran las empresas cuyo régimen es el General, Mype, de la Amazonía, Agrario o los establecimientos en zona de frontera, bajo ciertas condiciones y salvo excepciones.&nbsp;Otro dato de importancia, es que no se encuentran obligadas a pagarlo las empresas que brindan servicios públicos de agua potable y alcantarillado, ni las que están en proceso de liquidación.<ol><li style="text-align:justify;">¿Cómo calcularlo?</li></ol>El cálculo del ITAN toma como datos al balance general realizado de manera anual de la empresa, al cual se aplica una tasa del 0.4% sobre la parte de los activos netos que excedan el millón de soles.&nbsp;2. Obligados a declarar el ITAN<ul><li style="text-align:justify;">Los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2024 supere un millón de Soles (S/ 1,000,000.00) que estén comprendidos en el Régimen General o Régimen Mype Tributario.</li><li style="text-align:justify;">La obligación incluye a los que se encuentran en Régimen de Amazonía, Régimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, entre otros.</li><li style="text-align:justify;">Están obligados, también, las sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas.</li></ul>3. Inafectos al ITAN<ul><li>Los sujetos que iniciaron operaciones en ejercicio 2025.</li><li>Las empresas que presten el servicio público de agua potable y alcantarillado.</li><li>Las empresas que se encuentren en proceso de liquidación o las declaradas en insolvencia por el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio.</li><li>La Corporación Financiera de Desarrollo – COFIDE.</li><li>Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se refieren los artículos 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.</li><li>Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que perciban exclusivamente las rentas de tercera categoría a que se refiere el inciso j) del artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.</li></ul>4. Tasas del ITAN<figure class="image"><img style="aspect-ratio:530/102;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/Cu9lHJ2rmGw9Tij13JkkLAWwnEO0NYdUNdyfpFbO.png" width="530" height="102"></figure>5. Caso Práctico:&nbsp;La empresa Sandro Industrias ha presentado su balance anual, y por sus características se encuentra obligada a pagar el ITAN, por ello se obtuvieron los siguientes datos.Empresa: Sandro Industrias S.A.Balance General al 31 de Diciembre de 2024:<ul><li style="text-align:justify;">Activos Totales: S/ 4,500,000</li><li style="text-align:justify;">Pasivos Totales: S/ 1,200,000</li><li style="text-align:justify;">Activos Netos: S/ 3,300,000 (Activos Totales - Pasivos Totales)</li></ul>Cálculo del ITAN:<ol><li style="text-align:justify;">Determinación de los activos netos que exceden el millón de soles:</li></ol>Activos Netos: S/ 3,300,000Exceso sobre S/ 1,000,000: S/ 3,300,000 - S/ 1,000,000 = S/ 2,300,000<ol><li style="text-align:justify;">Aplicación de la tasa del ITAN (0.4%):</li></ol>ITAN a pagar: S/ 2,300,000 x 0.4% = S/ 9,200Entonces, una vez determinado el impuesto a pagar, las empresas deben usar el formulario virtual "Declara Fácil 648" disponible en el servicio "Mis declaraciones y pagos" de la SUNAT para declarar y pagar el ITAN, el cual puede ser realizado al contado o en 9 cuotas mensuales iguales.Ahora bien, se conoce también que el ITAN puede ser utilizado como crédito a favor para los pagos del impuesto a la renta del régimen general o Mype. Si al finalizar el año la empresa no ha utilizado todo el monto del ITAN, puede solicitar una devolución a la SUNAT.&nbsp;6. Cronograma de pagos&nbsp;<figure class="table"><table><thead><tr><th>NÚMERO DE CUOTAS</th><th>PERIODO TRIBUTARIO</th></tr></thead><tbody><tr><td>PRIMERA</td><td>03/2025</td></tr><tr><td>SEGUNDA</td><td>04/2025</td></tr><tr><td>TERCERA</td><td>05/2025</td></tr><tr><td>CUARTA</td><td>06/2025</td></tr><tr><td>QUINTA</td><td>07/2025</td></tr><tr><td>SEXTA</td><td>08/2025</td></tr><tr><td>SÉTIMA</td><td>09/2025</td></tr><tr><td>OCTAVA</td><td>10/2025</td></tr><tr><td>NOVENA</td><td>11/2025</td></tr></tbody></table></figure>Importante: La primera cuota debe pagar con la presentación del PDT 0648.En conclusión, el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) es una obligación fiscal importante para las empresas en Perú que cumplan con ciertos criterios, este impuesto, calculado sobre los activos netos que excedan el millón de soles, permite a las empresas no solo cumplir con sus responsabilidades tributarias, sino también aprovechar beneficios como el crédito a favor para los pagos del impuesto a la renta.&nbsp;Con una adecuada planificación y comprensión de este impuesto, las empresas pueden gestionar de manera eficiente sus obligaciones fiscales y, en caso de no utilizar todo el monto pagado, solicitar una devolución a la SUNAT.&nbsp;