¿gastos por mermas, son deducibles para el impuesto a la renta?

Publicado el 07 Jan 2025

&nbsp;¿GASTO POR MERMAS, SON DEDUCIBLES PARA EL IMPUESTO A LA RENTA?&nbsp;<figure class="image image-style-side"><img style="aspect-ratio:1920/1081;" src="https://bambu-mobile.com/wp-content/uploads/2022/04/Plan-de-accion-para-reducir-mermas-como-evitar-las-mermas-Bambu-Mobile-menos-merma-que-hacer-para-no-tener-merma.png" width="1920" height="1081"></figure>Las empresas dedicadas al comercio y distribución de productos pueden enfrentar pérdidas inevitables durante sus operaciones, especialmente en procesos como el transporte de mercancías.&nbsp;Este es el caso de Multiservicios SA, una empresa que experimenta mermas en la cantidad de combustible entregado debido a factores como la temperatura, la presión, la altura y pequeños derrames. Ante esta situación, surge la pregunta: ¿Es posible deducir estas pérdidas para efectos del Impuesto a la Renta? En este artículo, exploraremos las implicancias legales y fiscales de las mermas en la venta de productos y cómo pueden ser manejadas adecuadamente para cumplir con las normativas tributarias.En respuesta a la consulta de Multiservicios SA, que experimenta pérdidas de combustible durante el traslado debido a factores como temperatura, presión, altura y pequeños derrames, se puede considerar si estas pérdidas son deducibles para efectos del Impuesto a la Renta. Aquí está el análisis detallado:1 &nbsp;¿Qué son las mermas ?Las mermas son pérdidas en la cantidad, peso o volumen de las existencias de una empresa que ocurren de manera natural o debido al proceso productivo. Estas pérdidas no son el resultado de la mala gestión o negligencia, sino de factores inherentes a la naturaleza del bien o proceso.Existen distintos tipos de mermas, pero en el caso de Multiservicios SA, se trataría de mermas por causas inherentes a la naturaleza del bien, como cambios en la temperatura, derrames o diferencias de presión. Estas situaciones, aunque inevitables, pueden impactar en el volumen de combustible entregado al cliente y, por ende, generar un gasto para la empresa.2 &nbsp;Normativa AplicableDe acuerdo con el artículo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), las empresas pueden deducir de su renta neta aquellos gastos necesarios para generar dicha renta. Sin embargo, para que las mermas sean deducibles, deben cumplir con ciertos requisitos.Específicamente, el inciso f) del artículo 37 establece que las mermas y desmedros de existencias son deducibles, pero siempre que se encuentren debidamente acreditadas. Esto significa que la empresa debe demostrar que la pérdida fue legítima y que las condiciones que la originaron fueron inherentes a su naturaleza.3 &nbsp;Requisitos para la DeducciónPara que las mermas sean deducibles, deben ser acreditadas, por ende seguir un procedimiento específico. Según el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, se requiere que la empresa acredite las pérdidas mediante un informe técnico. Este informe debe ser elaborado por un profesional independiente, competente y colegiado o por un organismo técnico competente. El informe debe detallar la metodología empleada y las pruebas realizadas, lo que garantiza que las mermas sean genuinas y no el resultado de prácticas incorrectas o negligentes.4 &nbsp;Pronunciamientos del Tribunal FiscalEl Tribunal Fiscal ha resuelto casos en los que se reconocen como mermas las pérdidas ocasionadas por diversos factores, incluso en situaciones fuera del control directo del contribuyente. Algunos ejemplos relevantes incluyen:<ul><li style="text-align:justify;">Resolución N.° 07474-4-2005: Pérdida física en el volumen del agua debido a errores de medición.</li><li style="text-align:justify;">Resolución N.° 03722-2-2004: Pérdidas de vidrios ocasionadas por su naturaleza frágil durante el transporte.</li></ul>Ambos casos son precedentes que respaldan la idea de que las pérdidas por causas inherentes a la naturaleza de los bienes (en este caso, el combustible) pueden calificarse como mermas.<h3 style="text-align:justify;">Conclusión</h3>La pérdida de combustible sufrida por Multiservicios SA durante el transporte, debido a factores como temperatura, presión, altura y derrames, puede ser deducida para efectos del Impuesto a la Renta siempre que esté debidamente acreditada mediante un informe técnico que cumpla con los requisitos establecidos por la normativa. En caso contrario, no se admitirá la deducción.Por lo tanto, Multiservicios SA puede considerar estas pérdidas como gastos deducibles, pero debe asegurarse de cumplir con el procedimiento de acreditación exigido por la ley.