Fiscalización y revisiones tributarias

Publicado el 18 Jun 2026

<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1484/1492;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/usbKqTOzU0I4koKPzNTZ1CNyB6sKWi0LBSRi0DGK.jpg" width="1484" height="1492"></figure>En el marco de las facultades otorgadas por el Código Tributario, la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) desarrolla diversas acciones orientadas a verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias. Entre estas destacan las denominadas acciones inductivas, mecanismos de control preventivo que buscan alertar al contribuyente sobre posibles inconsistencias, omisiones o errores detectados en la información declarada.Estas actuaciones constituyen una herramienta de gestión del riesgo tributario que permite a la Administración Tributaria promover la regularización voluntaria antes de iniciar procedimientos de fiscalización más complejos.Base Legal de la Facultad de FiscalizaciónLa facultad de fiscalización de la SUNAT se encuentra regulada en el artículo 62 del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado mediante el Decreto Supremo N.° 133-2013-EF.Dicha norma establece que la Administración Tributaria ejerce sus funciones de fiscalización de manera discrecional, comprendiendo actividades de inspección, investigación y control del cumplimiento de las obligaciones tributarias.La norma señala que, para el ejercicio de estas facultades, la SUNAT puede requerir información, documentación, libros y registros contables, así como solicitar la comparecencia de los contribuyentes cuando resulte necesario para verificar hechos con incidencia tributaria.Norma aplicable:<ul><li>Artículo 62 del TUO del Código Tributario.&nbsp;</li><li>Decreto Supremo N.° 133-2013-EF.&nbsp;</li></ul>¿Qué son las Acciones Inductivas?Las acciones inductivas son actuaciones masivas realizadas por la SUNAT con la finalidad de informar al contribuyente sobre posibles inconsistencias, omisiones o errores detectados mediante cruces de información, análisis de riesgos o herramientas de control tributario.Su objetivo principal es incentivar la corrección voluntaria de las obligaciones tributarias sin necesidad de iniciar inmediatamente un procedimiento formal de fiscalización.Estas acciones pueden estar relacionadas con:<ul><li>Omisiones de ingresos.&nbsp;</li><li>Diferencias entre declaraciones.&nbsp;</li><li>Inconsistencias en comprobantes electrónicos.&nbsp;</li><li>Diferencias detectadas mediante cruces de información.&nbsp;</li><li>Errores en declaraciones juradas.&nbsp;</li><li>Incumplimiento de obligaciones formales.&nbsp;</li></ul>Características de las Acciones InductivasLas acciones inductivas presentan las siguientes características:1. Son actuaciones preventivasBuscan corregir conductas tributarias antes de que la SUNAT inicie un procedimiento de fiscalización.2. Se sustentan en información previamente analizadaLa Administración Tributaria utiliza bases de datos, declaraciones juradas, comprobantes electrónicos, información bancaria y otras fuentes para detectar posibles riesgos tributarios.3. No constituyen una fiscalización definitivaLa acción inductiva no determina de manera inmediata una deuda tributaria.4. Promueven la regularización voluntariaEl contribuyente tiene la oportunidad de corregir errores o sustentar la información observada.Facultades de la SUNAT Durante las Revisiones Tributariasa) Solicitud de libros, registros y documentaciónLa SUNAT puede exigir la exhibición o presentación de:<ul><li>Libros contables.&nbsp;</li><li>Registros tributarios.&nbsp;</li><li>Documentación sustentatoria.&nbsp;</li><li>Correspondencia comercial.&nbsp;</li><li>Información vinculada a operaciones con incidencia tributaria.&nbsp;</li></ul>La norma establece que la presentación debe efectuarse de manera inmediata o dentro de un plazo no menor de dos (2) días hábiles cuando existan razones justificadas.Consecuencia del incumplimientoEl incumplimiento puede configurar la infracción prevista en el numeral 1 del artículo 177 del Código Tributario.b) Solicitud de informes y análisisLa Administración Tributaria puede requerir informes técnicos, análisis o documentación complementaria relacionada con operaciones susceptibles de generar obligaciones tributarias.El plazo otorgado para la presentación no puede ser menor de tres (3) días hábiles.Consecuencia del incumplimientoLa falta de atención del requerimiento puede constituir la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 177 del Código Tributario.c) Comparecencia del contribuyenteLa SUNAT puede citar al deudor tributario para que proporcione información o aclaraciones necesarias respecto de determinados hechos o operaciones.La comparecencia debe efectuarse dentro del plazo señalado por la Administración Tributaria.Consecuencia del incumplimientoLa inasistencia injustificada puede configurar la infracción prevista en el numeral 7 del artículo 177 del Código Tributario.Principales Instrumentos Utilizados en las Acciones Inductivas1. Esquela de Solicitud de InformaciónDocumento mediante el cual la SUNAT solicita al contribuyente información o documentación específica relacionada con hechos de relevancia tributaria.Estas solicitudes se sustentan en las facultades previstas en el artículo 62 del Código Tributario y generalmente se realizan fuera de un procedimiento formal de fiscalización.2. Esquela de CitaciónDocumento mediante el cual se requiere la comparecencia del contribuyente para brindar información, aclarar observaciones o sustentar determinadas operaciones.La finalidad es obtener información adicional que permita evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias3. Cartas InductivasSon comunicaciones emitidas por la SUNAT para informar al contribuyente sobre posibles inconsistencias detectadas en la información declarada.Las cartas suelen advertir situaciones como:<ul><li>Diferencias entre ingresos declarados y comprobantes emitidos.&nbsp;</li><li>Inconsistencias en el IGV.&nbsp;</li><li>Omisión de rentas.&nbsp;</li><li>Diferencias patrimoniales.&nbsp;</li><li>Inconsistencias derivadas de cruces de información.&nbsp;</li></ul>Estas comunicaciones permiten al contribuyente regularizar su situación antes de que se inicie una fiscalización formal.4. Actas de Inasistencia o CierreCuando el contribuyente no cumple con presentar la información requerida o no asiste a la comparecencia programada, la SUNAT puede dejar constancia mediante las respectivas actas administrativas.Estas actuaciones pueden servir de sustento para la aplicación de sanciones o para el inicio de procedimientos de fiscalización posteriores.¿Las Acciones Inductivas Determinan Deuda Tributaria?No necesariamente.Las acciones inductivas constituyen mecanismos de control preventivo que buscan que el contribuyente revise y regularice voluntariamente su situación tributaria.Sin embargo, cuando el contribuyente no atiende los requerimientos o cuando las inconsistencias detectadas no son debidamente sustentadas, la SUNAT puede iniciar procedimientos posteriores que podrían culminar con la emisión de:<ul><li>Resoluciones de Multa.&nbsp;</li><li>Órdenes de Pago.&nbsp;</li><li>Resoluciones de Determinación.&nbsp;</li></ul>Por ello, es fundamental atender oportunamente cualquier comunicación emitida por la Administración Tributaria.Recomendaciones para los Profesionales ContablesFrente a una acción inductiva de la SUNAT, el contador debe:<ol><li>Revisar detalladamente el contenido del requerimiento.&nbsp;</li><li>Identificar el periodo y tributo observado.&nbsp;</li><li>Verificar la consistencia de la información declarada.&nbsp;</li><li>Revisar los libros electrónicos y documentación sustentatoria.&nbsp;</li><li>Preparar informes técnicos cuando corresponda.&nbsp;</li><li>Evaluar la necesidad de rectificar declaraciones.&nbsp;</li><li>Cumplir estrictamente los plazos otorgados por la Administración Tributaria.&nbsp;</li><li>Mantener evidencia documental de toda comunicación remitida.&nbsp;</li></ol>ConclusiónLas acciones inductivas constituyen una herramienta estratégica utilizada por la SUNAT para fortalecer el cumplimiento tributario mediante mecanismos preventivos y de gestión del riesgo. Aunque no representan una fiscalización definitiva, sí forman parte de las facultades de control reconocidas en el artículo 62 del Código Tributario y pueden derivar en procedimientos de fiscalización cuando las inconsistencias detectadas no son aclaradas o regularizadas oportunamente.Para los profesionales contables, conocer el alcance de estas actuaciones resulta fundamental, ya que una adecuada atención de las cartas inductivas, esquelas de información y citaciones permite reducir contingencias tributarias, evitar sanciones y garantizar una gestión tributaria alineada con la normativa vigente.Referencias Normativas<ul><li>Perú. Ministerio de Economía y Finanzas. (2013). Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado mediante Decreto Supremo N.° 133-2013-EF.&nbsp;</li><li>Perú. Congreso de la República. Código Tributario, artículos 62, 177 numeral 1, numeral 5 y numeral 7.&nbsp;</li><li>Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT). Procedimientos de fiscalización y acciones inductivas aplicables a la gestión del cumplimiento tributario.</li></ul>&nbsp;