Caso práctico: fiscalización, cobranza coactiva y defensa tributaria

Publicado el 10 Jun 2025

<img src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/sTbAbsxy8SGnDKQfUBTZCzspNjhhvzFSQwH5bmfx.png" width="1024" height="768">CASO PRÁCTICO: Fiscalización, Cobranza Coactiva y Defensa TributariaDatos del contribuyente:<ul><li>Empresa: "Inversiones del Sur S.A.C."</li><li>RUC: 20458794562</li><li>Actividad: Servicios de transporte de carga pesada</li><li>Régimen Tributario: Régimen General</li><li>Ejercicio fiscal auditado: 2023</li></ul>A. FISCALIZACIÓN TRIBUTARIANorma aplicable:<ul><li>Código Tributario: Art. 61° a 65°</li></ul>SUNAT notifica a la empresa el Requerimiento N.° 012-2024/SUNAT dentro de un Proceso de Fiscalización Parcial Electrónica, por inconsistencias entre los ingresos declarados en el PDT 621 y lo reportado por sus principales clientes en el SIRE.&nbsp;HallazgosNo se sustentaron facturas por S/ 180,000 (ventas sin sustento bancario ni contratos).Se detectó un reparo de gasto por S/ 55,000 por falta de vinculación con el giro.ResultadoSUNAT emite la Resolución de Determinación N.° 2024-0145, determinando una deuda por IR 2023 de S/ 61,000 más intereses, y una Resolución de Multa por omisión de ingresos.B. MEDIOS DE DEFENSA DEL CONTRIBUYENTENorma aplicable:Código Tributario: Art. 135° al 152°, 155°&nbsp;Acción Tomada: La empresa presenta un Recurso de Reclamación ante SUNAT en el plazo de 20 días hábiles, invocando:Que la supuesta omisión de ingresos corresponde a operaciones bancarizadas con sustento posterior (remisión de contratos y guías).Que los reparos a los gastos no tomaron en cuenta el sustento entregado en una fiscalización anterior.Medios probatorios adjuntados:<ul><li>Contratos de servicios de transporte.</li><li>Guías de remisión electrónica.</li><li>Comprobantes bancarios.</li><li>Testimonio notarial de operación conjunta.</li></ul>SUNAT admite la Reclamación.&nbsp;C.PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA&nbsp;Código Tributario: Art. 115° al 124°A pesar del recurso presentado, la empresa no solicita la suspensión de la cobranza, por lo que SUNAT inicia Cobranza Coactiva en paralelo con los siguientes actos:Acciones Coactivas:<ul><li style="text-align:justify;">Embargo en forma de retención en cuenta bancaria: S/ 40,000.</li><li style="text-align:justify;">Medida preventiva: Inscripción de embargo en forma de inscripción sobre un vehículo de la empresa.</li></ul>La empresa reacciona presentando un escrito solicitando la suspensión de la cobranza coactiva, adjuntando copia de la reclamación ya presentada.Recomendación Final:Es clave que el contribuyente y su asesor tributario respondan a tiempo los requerimientos, sustenten bien los gastos y activen los medios de defensa dentro de los plazos, solicitando suspensión de cobranza para evitar perjuicios patrimoniales mientras se resuelve el fondo del conflicto tributario.La fiscalización tributaria puede derivar en reparos que deben ser correctamente sustentados para evitar determinaciones injustas.El recurso de reclamación es un medio eficaz, pero no suspende automáticamente la cobranza: el contribuyente debe solicitar expresamente dicha suspensión.En cobranza coactiva, SUNAT puede adoptar medidas inmediatas, incluso si el fondo del caso aún no se resuelve.&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;