Asiento contable estimación de cobranza dudosa

Publicado el 17 Dec 2025

<p>La empresa Hilos Perú S.A., es un fabricante de productos farmacéuticos, tiene una cartera de cuentas por cobrar comerciales de S/ 15, 000,000 al 31 de diciembre del 2024. Estas cuentas no tienen un componente de financiación significativo de acuerdo con el párrafo 60 de la NIIF 15. La cobranza dudosa, de acuerdo con el párrafo 5.5.15 de la NIIF 9 las correcciones de valor por pérdidas para estas cuentas por cobrar comerciales, siempre se miden por un importe igual a las pérdidas crediticias esperadas durante la vida de las cuentas por cobrar comerciales. Para determinar las pérdidas crediticias esperadas para esta cartera, utiliza una matriz de deterioro, basada en las tasas de incumplimiento observadas históricas a lo largo de la vida esperada de las cuentas por cobrar comerciales y se ajusta por estimaciones referidas al futuro.</p><p>Se prevé que las condiciones económicas se deteriorarán a lo largo del próximo año. Se estima la matriz de deterioro:</p><figure class="image"><img style="aspect-ratio:2505/402;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/yGozKiyGuY5Iua1lYYTuiTfsSrbKPu4bI7gscEcx.png" width="2505" height="402"></figure><p>En cada fecha de presentación las tasas de incumplimiento observadas históricas se actualizan y se analizan los cambios en las estimaciones referidas al futuro.</p><figure class="table"><table><tbody><tr><td><strong>Días de mora</strong></td><td colspan="2"><strong>Tasa de incumplimiento</strong></td><td><strong>Importe en Libros</strong></td><td><strong>Pérdidas crediticias esperadas en la vida de las CCC</strong></td></tr><tr><td>Actual</td><td colspan="2">0,5%</td><td>7,500,000</td><td>37,500</td></tr><tr><td>1 a 30 días de mora</td><td colspan="2">1.5%</td><td>3,750,000</td><td>56,250</td></tr><tr><td>31 a 60 días de mora</td><td colspan="2">5.0%</td><td>2,000,000</td><td>100,000</td></tr><tr><td>61 a 90 días de mora</td><td colspan="2">10.0%</td><td>1,250,000</td><td>125,000</td></tr><tr><td>Más de 90 días de mora</td><td colspan="2">20.0%</td><td>500,000</td><td>100,000</td></tr><tr><td>Total</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td><td>15,000,000</td><td>418,750</td></tr></tbody></table></figure><p>Analizando el saldo de las cuentas por cobrar comerciales para efectos tributarios se establece que:</p><p>Facturas con más de 12 meses desde la fecha de vencimiento, documentos que sustentan las gestiones de cobro: cartas notariales, actas de las reuniones para conciliar y fijar nueva fecha de pago con los clientes, correos electrónicos informando a los clientes que tienen deudas vencidas con la empresa, adjuntando la relación de las facturas vencidas y llamadas telefónicas donde consta las cobranzas por incumplimiento de pago de las facturas.</p><p>Registrar de manera detallada e identificar y discriminar por cada cliente las cuentas de cobranza dudosa en el libro de Inventario y Balances. Entre otros.</p><p>Cumple como deducción para efectos tributarios del impuesto a la renta (artículo 37 de la LIR)</p><figure class="table"><table><tbody><tr><td>Facturas por cobrar</td><td>S/ 62,000</td></tr><tr><td>Letras por cobrar</td><td>S/ 3,000</td></tr><tr><td>Total cuentas por cobrar comerciales aceptados como gasto tributario</td><td>S/ 65,000</td></tr></tbody></table></figure><p>Gasto por cobranza dudosa</p><figure class="table"><table><tbody><tr><td>Gasto por estimación de cobranza dudosa global y estiamda (NIIF 9)</td><td>S/ 418,750.00</td></tr><tr><td>Gasto de cobranza dudosa especifico deducible para el IR</td><td>S/ 65,000.00</td></tr><tr><td>Gasto no deducible para efectos del Impuesto a la renta</td><td>S/ 353,750.00</td></tr></tbody></table></figure><p>Al 31.12.2024 se realiza los asientos contables:</p><figure class="image"><img style="aspect-ratio:2280/1028;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/9NW288JcHCWxOqr58ypL6fVGcjQn8zxBSUNfySOK.png" width="2280" height="1028"></figure><p>Asiento por el destino véase capítulo V Criterios para la distribución de los gastos.</p><figure class="image"><img style="aspect-ratio:2451/500;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/CBozQwDOZgaOBom3ILgyuJl3nSHqEW9tkgokxPzw.png" width="2451" height="500"></figure><figure class="image"><img style="aspect-ratio:2376/700;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/AhSxyVzlgvIqpfaM4lvZvq86o5kd2TPTYaXJ5t9g.png" width="2376" height="700"></figure><p>&nbsp;</p><p>&nbsp;</p>