Emisión de notas de crédito y aplicación de la retención.

Publicado el 07 Aug 2025

Enunciado:En el mes de junio, la empresa SERVIS del Perú E.I.R.L. efectuó la venta de diversos productos a su cliente Ayax S.A., quien es agente de retención del IGV. Con fecha 16/06/2025, se otorgó la factura por el importe de S/ 12,000, incluido IGV.Posteriormente, con fecha 06/07/2025, SERVIS del Perú E.I.R.L. emitió una nota de crédito respecto de dicha factura, con la finalidad de disminuir el importe en S/ 1,800 (incluido IGV) a causa de una reclamación. El 10/07/2025, el cliente efectuará el pago de la operación y se procede a efectuar la retención (3 %); no obstante, aplicada sobre el importe original de la factura (S/ 12,000), no considerando el efecto de la nota de crédito.Al respecto, se consulta:&nbsp;¿Es correcta la retención practicada sobre el importe original o se debe considerar el efecto de la nota de crédito?Solución:Las notas de crédito se emiten para sustentar la reducción del valor de las operaciones por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones u otros.Por otro lado, de acuerdo a la norma que regula el Régimen de Retenciones del IGV, las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la retención no darán lugar a una modificación de los importes retenidos ni a su devolución, sin perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido del impuesto bruto mensual en el período correspondiente. Asimismo, se precisa que la retención correspondiente al monto de las notas de crédito podrá deducirse en la retención que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales aún no se ha operado la retención.En virtud de lo anterior se tiene que, si la nota de crédito se emite con posterioridad a la retención, esta se aplicará sobre el importe original de la operación, no dando lugar a que se modifiquen los importes retenidos ni a su devolución; mientras que si la NC se emite con anterioridad a la retención, esta sí debe ser considerada a efectos de determinar el importe sujeto a retención. Al respecto, corresponde señalar que la retención se efectúa en el momento en que se realiza el pago.<img src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/1axvrHE9KqoVHKD03megOPvEKu3MWr5j0Lwz7NoT.png" width="1414" height="1447">Bajo el análisis indicado podemos concluir que, dado que la emisión de la nota de crédito se realizó el 06/07/2025; esto es, anterior al pago de la operación (10/07/2025), la retención se debería aplicar sobre el importe de la operación afectado por la nota de crédito emitida.<figure class="table"><table><thead><tr><th>Importe sujeto a retención (incluido IGV)</th><th>12,000 - 1,800 = 10,200</th></tr></thead><tbody><tr><td>Retención</td><td>10,200 x 3 % = 306</td></tr></tbody></table></figure>