El fraccionamiento tributario: una herramienta clave para el desarrollo empresarial

Publicado el 07 Mar 2025

<h3 style="text-align:center;">El fraccionamiento tributario</h3><figure class="image"><img style="aspect-ratio:1024/512;" src="https://www.noticierocontable.com/wp-content/uploads/2018/02/Fraccionamiento-Tributario-Sunat-2018.png" width="1024" height="512"></figure>El fraccionamiento tributario es una herramienta que permite a los contribuyentes en Perú dividir el pago de sus obligaciones fiscales en cuotas, facilitando así la gestión financiera de las empresas; esta modalidad de cancelación tributaria es aún más relevante para las pequeñas y medianas empresas (pymes) que enfrentan constantes desafíos de liquidez.&nbsp;En este blog, exploraremos a detalle qué es el fraccionamiento tributario, algunos de los tributos que pueden ser fraccionados actualmente, cuál es su registro contable y su importancia para las empresas.La importancia de esta herramienta radica en permitir que las empresas fraccionen sus pagos, es decir, se les brinda la oportunidad de planificar mejor su flujo de caja, evitando así la acumulación de deudas fiscales que podrían resultar en sanciones o multas.1 . Fraccionamiento tributarioAdemás, el fraccionamiento tributario contribuye a la creación de un ambiente empresarial más saludable, ya que las empresas que pueden gestionar sus obligaciones fiscales de manera efectiva son más propensas a invertir en crecimiento, innovación y generación de empleo. En este sentido, el fraccionamiento no solo beneficia a las empresas individualmente, sino que también tiene un impacto positivo en la economía del país en su conjunto.Actualmente, los tributos que pueden ser fraccionados incluyen el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas (IGV) y otros tributos municipales. El fraccionamiento del Impuesto a la Renta, por ejemplo, permite a las empresas pagar este impuesto en cuotas, lo que les ayuda a equilibrar sus gastos operativos y a mantener una mayor estabilidad financiera; por otro lado, el IGV, un impuesto que grava el consumo, también puede ser fraccionado, lo que resulta en un alivio significativo para las empresas que necesitan gestionar sus ingresos de manera más eficiente.2. Plazos del fraccionamientoAdemás de ello, es necesario reconocer que los impuestos pueden ser fraccionados en un máximo de 72 cuotas mensuales y que el plazo mínimo de fraccionamiento es de dos meses, por lo cual es importante tomar en cuenta esto para realizar los cálculos respectivos de fraccionamiento.3. Caso prácticoA continuación, te presentamos un caso práctico de cómo registrar contablemente el fraccionamiento de un impuesto (IGV) a pagar:La empresa Peruanito S.A. aún no realiza el pago del IGV correspondiente al período 2024, y al ser una suma de dinero que por diferentes motivos no puede pagar, entonces realizó un fraccionamiento de dicha deuda, por lo cual, se ha recurrido a registrar contablemente de la siguiente manera. Sabemos que el impuesto a pagar es de S/. 10,000.00 en total.En ese sentido, apoyándonos del simulador de fraccionamiento del portal de la SUNAT, hemos realizado el cálculo del fraccionamiento de la deuda.<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1019/521;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/hNdWNs8JqfSBnd86YvgVHuOlv1NG4Z03nGaYGutl.png" width="1019" height="521"></figure>Posteriormente, podemos observar el siguiente cronograma de pagos realizado netamente para fines académicos:<figure class="table"><table><thead><tr><th>N°</th><th>Amortización</th><th>Interés</th><th>Cuota</th><th>Saldo</th></tr></thead><tbody><tr><td>1° PAGO</td><td>1618.666667</td><td>48</td><td>1666.666667</td><td>8333.33333</td></tr><tr><td>2° PAGO</td><td>1620.666667</td><td>46</td><td>1666.666667</td><td>6666.66667</td></tr><tr><td>3° PAGO</td><td>1622.666667</td><td>44</td><td>1666.666667</td><td>5000</td></tr><tr><td>4° PAGO</td><td>1624.666667</td><td>42</td><td>1666.666667</td><td>3333.33333</td></tr><tr><td>5° PAGO</td><td>1626.666667</td><td>40</td><td>1666.666667</td><td>1666.66667</td></tr><tr><td>6° PAGO</td><td>1628.666667</td><td>38</td><td>1666.666667</td><td>0</td></tr></tbody></table></figure>&nbsp;Ahora que ya tenemos el cronograma de pagos, podemos realizar el registro contable de la cancelación de la deuda:<figure class="table"><table><thead><tr><th>CUENTA</th><th>DENOMINACION</th><th>&nbsp;DEBE&nbsp;</th><th>&nbsp;HABER&nbsp;</th></tr></thead><tbody><tr><td>64</td><td>GASTOS POR TRIBUTOS&nbsp;</td><td>&nbsp;S/&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;600.00&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>6451</td><td>Intereses&nbsp;</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>40</td><td>TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR&nbsp;</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;S/&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;600.00&nbsp;</td></tr><tr><td>40111</td><td>IGV – Cuenta propia&nbsp;</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td colspan="4">&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; X/X Por el registro de los intereses</td></tr></tbody></table></figure>&nbsp;<figure class="table"><table><thead><tr><th>CUENTA</th><th>DENOMINACION</th><th>&nbsp;DEBE&nbsp;</th><th>&nbsp;HABER&nbsp;</th></tr></thead><tbody><tr><td>37</td><td>ACTIVO DIFERIDO&nbsp;</td><td>&nbsp;S/&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;258.00&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>3733</td><td>Intereses diferidos por fraccionamiento tributario</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>40</td><td>TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR&nbsp;</td><td>&nbsp;S/&nbsp; &nbsp; &nbsp;10,342.00&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>40111</td><td>IGV – Cuenta propia&nbsp;</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>40</td><td>TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR&nbsp;</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;S/&nbsp; &nbsp; &nbsp;10,600.00&nbsp;</td></tr><tr><td>4091</td><td>Otros costos administrativos e intereses por el fraccionamiento tributario</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td colspan="4">&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; X/x Por el registro del fraccionamiento</td></tr></tbody></table></figure>&nbsp;<figure class="table"><table><thead><tr><th>CUENTA</th><th>DENOMINACION</th><th>&nbsp;DEBE&nbsp;</th><th>&nbsp;HABER&nbsp;</th></tr></thead><tbody><tr><td>64</td><td>GASTOS POR TRIBUTOS &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; .</td><td>&nbsp;S/&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;48.00 &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;</td><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;</td></tr><tr><td>6452</td><td>intereses - fraccionamiento&nbsp;</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>37</td><td>ACTIVO DIFERIDO &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;S/&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;48.00&nbsp;</td></tr><tr><td>373</td><td>Intereses diferidos&nbsp;</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td colspan="4">&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; X/x Por el devengo de los intereses registrados en la primera cuota &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;</td></tr></tbody></table></figure>&nbsp;<figure class="table"><table><thead><tr><th>CUENTA</th><th>DENOMINACION</th><th>&nbsp;DEBE&nbsp;</th><th>&nbsp;HABER&nbsp;</th></tr></thead><tbody><tr><td>40</td><td>TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR&nbsp;</td><td>&nbsp;S/&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;1,766.67&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>4091</td><td>Otros costos administrativos e intereses por el fraccionamiento tributario</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>10</td><td>EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO&nbsp;</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;S/&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;1,766.67&nbsp;</td></tr><tr><td>1041</td><td>Cuentas corrientes operativas</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td colspan="4">&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;X/ x Por el pago de la primera cuota</td></tr></tbody></table></figure>En conclusión, el fraccionamiento tributario es una estrategia que ofrece múltiples beneficios tanto para las empresas como para el Estado. Al permitir que los contribuyentes dividan sus obligaciones fiscales en cuotas, se promueve una mayor formalización y cumplimiento tributario, lo que a su vez fortalece la economía nacional. Es fundamental que las empresas conozcan y aprovechen esta herramienta para optimizar su gestión financiera y contribuir al desarrollo económico del país.