Documentos a presentar en una fizcalizaciÓn de sunat

Publicado el 19 Sep 2024

DOCUMENTOS A PRESENTAR EN UNA FIZCALIZACIÓN DE SUNAT&nbsp;En el Perú, el formalismo requerido por la Administración Tributaria es elevado, lo que lleva a que la SUNAT, durante los procedimientos de fiscalización, realice reparos que no siempre son de índole conceptual. En su mayoría, estos reparos se fundamentan en deficiencias u omisiones en los documentos presentados por los contribuyentes al momento de la fiscalización.Por esta razón, es crucial que los contribuyentes estén informados sobre los documentos necesarios y que estos sean elaborados de acuerdo con las diversas operaciones que generan obligaciones fiscales. De esta manera, se pueden evitar o minimizar las contingencias tributarias.<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1640/924;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/ejo1Z6VfY2xPAL4ftMLUhzBmDWiG3IBVQit4yT5p.png" width="1640" height="924"></figure><blockquote>¿Sabes que documentos debes presentar ante una fiscalización?</blockquote>&nbsp;Estos documentos están regulados de manera específica por las normativas tributarias, con el objetivo de respaldar gastos y/o incrementos patrimoniales. La normativa tributaria incluye disposiciones concretas sobre documentos esenciales que son necesarios para justificar ciertos gastos u operaciones con implicaciones fiscales. Entre estos documentos se encuentran:&nbsp;<ol><li>Comprobantes de pago&nbsp;</li></ol>Los comprobantes de pago, como facturas, boletas de venta y recibos por honorarios, se emiten en situaciones de transferencia de bienes o prestación de servicios, ya sea a título oneroso o gratuito. Según el artículo 44, inciso j), de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), no se aceptan deducciones de gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Por lo tanto, la regla general para respaldar un gasto es que debe contar con un documento que califique como comprobante de pago en los casos correspondientes.<blockquote>¿En referencia a lo mencionado nos preguntaremos que pasaría si el comprobante de pago es emitido con posterioridad al momento en que se devenga el gasto?</blockquote>&nbsp;Conforme al Informe No. 005-2017-SUNAT/2B0000, SUNAT señala que son deducibles los gastos conocidos y devengados en el ejercicio, aun cuando los comprobantes de pago sean emitidos y/o entregados después del cierre del ejercicio, pero hasta la fecha de presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Con posterioridad a ello, si se recibe el comprobante de pago, se puede presentar una Declaración rectificatoria con el fin de incluir el gasto en el cálculo del Impuesto.2. Contabilización&nbsp;En general, para efectos tributarios no es necesario que los gastos estén contabilizados. Sin embargo, existen dos excepciones:&nbsp;<ul><li style="text-align:justify;">Para bienes distintos a edificios y construcciones, la depreciación aceptada será la que esté contabilizada en el ejercicio gravable, siempre que no supere el porcentaje máximo permitido. En este caso, si no se presenta la contabilidad como medio de prueba, el gasto por depreciación será ajustado; y&nbsp;</li><li style="text-align:justify;">En el caso de la provisión por incobrabilidad, para que el gasto sea aceptado es necesario que, al cierre de cada ejercicio, se discrimine la provisión en el Libro de Inventarios y Balances, detallando cada deudor e importes correspondientes.</li></ul>3. Fe notarial&nbsp;Existen dos situaciones relevantes en el ámbito de la deducción de gastos y pérdidas para los contribuyentes.a) Primer caso: DesmedrosLa normativa vigente permite la deducción de pérdidas por desmedros, siempre y cuando se cumplan ciertos requisitos. La destrucción de la mercancía debe llevarse a cabo ante un Notario Público. Además, es imprescindible que esta actividad se comunique a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) con, al menos, dos días hábiles de antelación a la fecha programada para la destrucción.Es importante señalar que, de manera excepcional, si el costo de las existencias que se van a destruir, sumado al costo de las existencias que han sido destruidas anteriormente en el mismo ejercicio fiscal, no supera las 10 Unidades Impositivas Tributarias (UIT), SUNAT aceptará un informe como prueba de dicho proceso.b) Segundo caso: Deducción de gastos por premiosLa segunda situación se refiere a la deducción de gastos relacionados con premios otorgados, ya sea en efectivo o en especie, por parte de los contribuyentes. Estos premios se utilizan como herramientas para promocionar o posicionar en el mercado productos o servicios, siempre que se ofrezcan de manera general a los consumidores. Ejemplos de ello incluyen sorteos de vehículos, departamentos, entre otros.Para que estos gastos sean deducibles, es necesario que el sorteo se realice ante un Notario Público y que se cumplan todas las normativas legales aplicables. Cabe mencionar que los bienes promocionales no están incluidos en esta categoría de deducción.4. ContratosLa normativa tributaria no establece de manera explícita la obligación de contar con contratos para la deducción de gastos. No obstante, existen ciertas situaciones en las que la existencia de un contrato se vuelve indispensable para respaldar dicha deducción. Esto es particularmente relevante en el caso de gastos relacionados con servicios de luz, telefonía o agua.Cuando un comprobante de pago es emitido a nombre del propietario arrendador, en lugar de a nombre del arrendatario que efectivamente utiliza el bien y consume esos servicios públicos, los gastos podrán ser deducidos siempre que se cumplan ciertos requisitos. En este contexto, es fundamental que el contrato de arrendamiento esté legalizado ante un Notario Público y que se especifique claramente que los gastos de los servicios públicos son responsabilidad del arrendatario. Es importante mencionar que la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) no contempla en ninguno de sus artículos la obligatoriedad de legalizar todos los contratos, a pesar de que en algunas ocasiones la Administración Tributaria puede solicitar dicha legalización. Sin embargo, en los casos relacionados con la justificación de incrementos patrimoniales no justificados, los contratos de mutuo solo serán considerados como prueba válida si cuentan con la firma legalizada ante Notario Público, lo que otorga a estos documentos una fecha cierta.&nbsp;&nbsp;