Depreciación aceptada por sunat

Publicado el 05 Dec 2025

<p><img src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/YWE4o10vwD8yG3l3y4LSDr6hy9JNDuClnFPMGqIw.png" width="5732" height="5732"></p><p>La depreciación del activo fijo es un factor clave en la determinación del Impuesto a la Renta . Su correcta aplicación permite reconocer el desgaste o consumo de los bienes utilizados en la generación de rentas gravadas.<br>El fundamento legal principal se encuentra en el Artículo 22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (D.S. 122-94-EF), donde se regulan las tasas máximas de depreciación tributaria.</p><p>A continuación, resumimos las reglas generales y los regímenes especiales vigentes al 2025.</p><p><strong>1. Depreciación General del Activo Fijo&nbsp;</strong></p><p><strong>Edificios y Construcciones</strong></p><ul><li><strong>Método obligatorio</strong>: Línea recta</li><li><strong>Tasa anual máxima</strong>: <strong>5%</strong><br>Aplicable cuando no califican para depreciación acelerada.</li></ul><p><strong>Otros Bienes del Activo Fijo</strong></p><figure class="table"><table><thead><tr><th><strong>Bienes</strong></th><th><strong>Máximo Anual</strong></th></tr></thead><tbody><tr><td>Ganado de trabajo y reproducción / redes de pesca</td><td><strong>25%</strong></td></tr><tr><td>Vehículos de transporte terrestre (no ferrocarriles) / hornos</td><td><strong>20%</strong></td></tr><tr><td>Maquinaria y equipo en minería, petróleo y construcción</td><td><strong>20%</strong></td></tr><tr><td>Equipos de procesamiento de datos</td><td><strong>25%</strong></td></tr><tr><td>Maquinaria y equipo adquirido desde 01/01/1991</td><td><strong>10%</strong></td></tr><tr><td>Otros bienes del activo fijo</td><td><strong>10%</strong></td></tr></tbody></table></figure><p><strong>2. Casos Especiales&nbsp;</strong></p><figure class="table"><table><thead><tr><th><strong>Bienes</strong></th><th><strong>Porcentaje/Condición</strong></th></tr></thead><tbody><tr><td>Aves reproductoras (gallinas)</td><td><strong>75%</strong></td></tr><tr><td>Bienes inmuebles por leasing</td><td>Depreciación según años del contrato (mínimo 5 años)</td></tr><tr><td>Bienes muebles por leasing</td><td>Depreciación según contrato (mínimo 2 años)</td></tr><tr><td>Infraestructura hidráulica agraria</td><td><strong>20%</strong></td></tr><tr><td>Edificaciones iniciadas 2020–2022 con avance ≥ 80%</td><td><strong>20%</strong></td></tr></tbody></table></figure><p><strong>3. Régimen Acelerado de Depreciación (D.L. 1488)</strong></p><p>Aplicable para contribuyentes del Régimen General del IR</p><p><strong>A) Edificios y Construcciones</strong></p><p>Desde 2021 pueden depreciarse al 20% anual, si:</p><p>a) Obra iniciada desde 01/01/2020<br>b) Avance ≥ 80% hasta 31/12/2022</p><p>También aplica si fueron adquiridos en 2020, 2021 o 2022, cumpliendo las condiciones.</p><p><strong>B) Otros Bienes Adquiridos 2020–2021</strong></p><figure class="table"><table><thead><tr><th><strong>Bienes</strong></th><th><strong>Máximo de Depreciación</strong></th></tr></thead><tbody><tr><td>Equipos de procesamiento de datos</td><td><strong>50%</strong></td></tr><tr><td>Maquinaria y equipos</td><td><strong>20%</strong></td></tr><tr><td>Vehículos EURO IV/Tier II/EPA 2007 para transporte autorizado</td><td><strong>33.3%</strong></td></tr><tr><td>Vehículos híbridos o eléctricos</td><td><strong>50%</strong></td></tr></tbody></table></figure><p><strong>C) Sector turismo y afines 2021–2022</strong></p><figure class="table"><table><thead><tr><th><strong>Bienes con valor pendiente al 31/12/2020</strong></th><th><strong>Tasa</strong></th></tr></thead><tbody><tr><td>Edificios y construcciones</td><td><strong>20%</strong></td></tr><tr><td>Vehículos para hoteles, agencias, restaurantes y espectáculos</td><td><strong>33.3%</strong></td></tr></tbody></table></figure><p><strong>4. Ley N.º 31652 — Depreciación Acelerada desde 2023&nbsp;</strong></p><p>Aplica para edificios y construcciones destinados al desarrollo empresarial.</p><figure class="table"><table><thead><tr><th><strong>Condición</strong></th><th><strong>Requisito</strong></th></tr></thead><tbody><tr><td>Inicio de construcción</td><td>Desde <strong>01/01/2023</strong></td></tr><tr><td>Avance mínimo</td><td><strong>80% al 31/12/2024</strong></td></tr><tr><td>Tasa máxima anual</td><td><strong>33.33%</strong></td></tr></tbody></table></figure><p>También aplicable a bienes adquiridos 2023–2024, si cumplen dichas condiciones.</p><p><strong>5. Vehículos Eléctricos – Régimen Especial 2023–2024&nbsp;</strong></p><p>Según norma vigente:</p><figure class="table"><table><thead><tr><th><strong>Bien</strong></th><th><strong>Depreciación Máxima</strong></th></tr></thead><tbody><tr><td>Vehículos híbridos o eléctricos adquiridos 2023–2024</td><td><strong>50% anual</strong></td></tr></tbody></table></figure><p>&nbsp;</p><p><strong>Conclusión</strong></p><p>La depreciación del activo fijo no solo es una obligación contable, sino también una estrategia tributaria que puede optimizar la carga fiscal empresarial. Conocer los regímenes acelerados vigentes permite recuperar inversiones en menor tiempo, especialmente en sectores industriales, construcción, turismo y vehículos eléctricos.</p><p>Aplicar correctamente estas tasas evita reparos tributarios, maximiza beneficios y mejora la presentación en la Declaración Anual del Impuesto a la Renta.</p>