Criterios que debes tener en cuenta para realizar el cierre contable 2024

Publicado el 05 Feb 2025

<h4 style="text-align:center;">Guía para un Cierre Contable Exitoso 2024</h4><figure class="image"><img style="aspect-ratio:1024/683;" src="https://soscia.pe/Consultas/wp-content/uploads/2022/11/cierre-contable-2022-1024x683.jpg" width="1024" height="683"></figure>El cierre contable anual es una actividad fundamental para cualquier empresa, ya que representa el proceso mediante el cual se determinan los resultados financieros de un periodo y se garantiza que los estados financieros reflejen de manera fiel la situación económica de la organización. Al final de cada ejercicio contable, realizar un cierre contable adecuado asegura la transparencia y la correcta preparación de la información para la toma de decisiones estratégicas.En este blog detallaremos los criterios clave que debes tener en cuenta al realizar el cierre contable del ejercicio 2024, destacando su importancia, los pasos a seguir y las buenas prácticas que te ayudarán a lograr un proceso eficaz y sin contratiempos.Estados financieros&nbsp;Los estados financieros son informes clave que proporcionan información detallada sobre la situación económica y financiera de una empresa. Estos documentos no solo permiten evaluar el desempeño de una empresa a lo largo de un período determinado, sino que también son esenciales para la toma de decisiones por parte de directivos, inversores, accionistas, entidades financieras y otras partes interesadas.&nbsp;Objetivo: Suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a la hora de tomar sus decisiones económicas. y suministran información acerca de los siguientes elementos de una entidad:(a) activos;&nbsp; Recurso económico presente controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados derecho que tiene el potencial de producir beneficios económicos.(b) pasivos; Es una obligación presente de la entidad de transferir un recurso económico como resultado de sucesos pasados (Por ejemplo, la adquisición de bienes y el uso de servicios dan lugar a cuentas por pagar)&nbsp;Ejemplo: Intereses diferidosCon fecha 02.01.2024 se ha recibido un préstamo del Banco Interbank por un importe de S/. 200,000,00 el que generará intereses por S/. 40,000 de acuerdo al siguiente cronograma:<figure class="table"><table><thead><tr><th>&nbsp;</th><th>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; .Capital financiado</th><th>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;Amortización</th><th>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; Intereses</th><th>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;Total</th></tr></thead><tbody><tr><td>Año 2024</td><td>200,000</td><td>60,000</td><td>20,000</td><td>80,000</td></tr><tr><td>Año 2025</td><td>140,000</td><td>65,000</td><td>15,000</td><td>80,000</td></tr><tr><td>Año 2026</td><td>75,000</td><td>75,000</td><td>5,000</td><td>80,000</td></tr><tr><td>Total</td><td>&nbsp;</td><td>200,000</td><td>40,000</td><td>240,000</td></tr></tbody></table></figure>&nbsp;En relación a esta operación, preguntan si los intereses que generará el préstamo también deben ser reconocidos como parte de la obligación.SoluciónPara dar respuesta al caso planteado, habría que partir de la idea que el monto del préstamo califica como un pasivo, debiendo ser reconocido en los Estados Financieros. El punto a analizar en este caso radica en determinar si los intereses que se devengarán a lo largo del plazo del préstamo, califican o no como pasivos. Sólo si la respuesta es afirmativa, se tendrá que evaluar si deben o no reconocerse.<figure class="table"><table><thead><tr><th>Características de un pasivo</th><th>Comentarios</th></tr></thead><tbody><tr><td>¿Es una obligación presente?</td><td>Los intereses que se generarán a lo largo del préstamo no constituyen una obligación presente, por cuanto en el momento actual la empresa no tiene todavía la obligación de abonarlos; esta obligación surgirá a medida que se genere la obligación de pagar los intereses.</td></tr><tr><td>Al vencimiento de la obligación, y para cancelarla, ¿la entidad espera transferir un recurso económico?</td><td>Como se ha mencionado, la obligación de pagar los intereses se generarán a medida que transcurra el tiempo. En ese sentido, y aun cuando no haya una obligación presente, la empresa espera abonar en el futuro, cuotas que incluyen la amortización e intereses.</td></tr><tr><td>¿La obligación surgió a raíz de sucesos pasados?</td><td>Si bien es cierto hay un hecho pasado (el préstamo), no estamos ante una obligación actual.</td></tr></tbody></table></figure>&nbsp;(c) patrimonio; parte residual de los activos de la entidad una vez deducidos los pasivos.(d) ingresos: &nbsp;Son incrementos en los activos o disminuciones de los pasivos que resultan en aumentos del patrimonio, y no están relacionados con las aportaciones de los tenedores de derechos sobre el patrimonio.Ejemplo: Reconocimiento de ingresos&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;Un colegio privado (entidad educativa con fines lucrativos), tiene actualmente 150 alumnos en todos los grados, los cuales pagan una pensión mensual de S/. 100. De acuerdo a los reportes del departamento de contabilidad, en el mes de Setiembre de 2024, sólo 120 alumnos han cumplido con pagar la pensión del mes. Se pide determinar el monto de ingresos que deberá reconocerse para el mes de Setiembre de 2024.&nbsp;SoluciónEl colegio privado cumple con los supuestos para reconocer como ingresos, el total de los servicios prestados a los 150 alumnos, no importando que no haya cobrado la totalidad de los servicios prestados, pues dicho hecho no implica que no se haya generado un ingreso.<figure class="table"><table><tbody><tr><td>&nbsp;</td><td>DEBE &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;</td><td>HABER &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;</td></tr><tr><td>12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS</td><td>15,000.00</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>1212 Emitidas en cartera</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>70 VENTAS</td><td>&nbsp;</td><td>15,000.00</td></tr><tr><td>70321 Terceros</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>x/x Por el reconocimiento de los servicios prestados en setiembre de 2024</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr></tbody></table></figure>&nbsp;<figure class="table"><table><tbody><tr><td>&nbsp;</td><td>DEBE &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;</td><td>HABER &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;</td></tr><tr><td>10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO</td><td>12,000.00</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>1041 Cuentas corrientes operativas</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS</td><td>&nbsp;</td><td>12,000.00</td></tr><tr><td>1212 Emitidas en cartera</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>x/x Por la Cobranza de Pensiones en Setiembre de 2024 &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; .</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr></tbody></table></figure>&nbsp;(e) Gastos:&nbsp; &nbsp;Disminuciones de los activos, o aumento de los pasivos, que dan como resultado disminuciones en el patrimonio, y no están relacionados con las distribuciones a los tenedores de derechos sobre ese patrimonio.&nbsp;Ejemplo:&nbsp;Devengo de los gastos y registro contableSe pretende registrar como gasto de Enero de 2025 el alquiler del local administrativo correspondiente a octubre de 2024 por S/. 12,000, por haber pagado y recibido el comprobante de pago en dicho mes. Al respecto verificar el tratamiento que corresponda.Solución:Según el Marco Conceptual de las NIIF, Un pasivo es una obligación presente de la entidad de transferir un recurso económico como resultado de sucesos pasados. Precisa el citado documento que para que exista un pasivo, deben satisfacerse los tres criterios siguientes:• La entidad tiene una obligación;• La obligación es transferir un recurso económico; y• La obligación es una obligación presente que existe como resultado de sucesos pasados.Tratándose del caso expuesto, el alquiler del local genera un aumento del pasivo (al tener que pagar la deuda). De ser así, una primera conclusión a la que podemos arribar es que este concepto calificará como un gasto. Habiendo hecha esta precisión, vale la pena verificar a qué período imputar este gasto. Para estos efectos debe considerarse que este concepto debe reconocerse en el momento en que el mismo se haya consumido. De ser así, el alquiler corresponde y se consumió en el mes de Octubre del 2024, por lo que debería afectar sólo y exclusivamente, el resultado de dicho período, aun cuando el documento sustentatorio se reciba en Enero del 2025.<figure class="table"><table><tbody><tr><td>&nbsp;</td><td>DEBE &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;</td><td>HABER &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;</td></tr><tr><td>63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS</td><td>12,000.00</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>6352 Edificaciones</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS</td><td>&nbsp;</td><td>12,000.00</td></tr><tr><td>4211 No Emitidas</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>x/x Por el alquiler devengado en el mes de Octubre del 2024 &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;.</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr></tbody></table></figure>&nbsp;Y si los libros del 2023 están cerrados<figure class="table"><table><tbody><tr><td>&nbsp;</td><td>DEBE &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;</td><td>HABER &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;</td></tr><tr><td>59 RESULTADOS ACUMULADOS</td><td>12,000.00</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>5922 Gastos de años anteriores</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS</td><td>&nbsp;</td><td>12,000.00</td></tr><tr><td>4212 Emitidas</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>x/x Por el alquiler devengado en el mes de Octubre del 2024, no reconocido&nbsp;como gasto en dicho período. &nbsp;&nbsp;</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr></tbody></table></figure>(e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de tales; y(f) flujos de efectivo.&nbsp;<h3>Conclusión</h3>El cierre contable es un proceso crucial para cualquier empresa, y 2024 no es la excepción. Con una planificación adecuada, la revisión y ajuste de las cuentas, y la elaboración meticulosa de los estados financieros, podrás concluir el ejercicio fiscal de manera eficiente y sin contratiempos. Un cierre bien ejecutado no solo garantizará el cumplimiento de las obligaciones fiscales y contables, sino que también proporcionará una visión clara de la situación financiera de la empresa, lo cual es esencial para la toma de decisiones estratégicas en el próximo año.Recuerda que la clave del éxito está en la preparación y en la atención al detalle.&nbsp;