Contabilidad y tributación en el sector educación en el perú

Publicado el 16 May 2025

El sector educativo en el Perú, en especial las instituciones privadas, cuenta con un tratamiento contable y tributario específico debido a su condición de servicio no gravado y su importancia en el desarrollo social. Es fundamental aplicar adecuadamente las normas contables y tributarias para asegurar una gestión clara y conforme a la legislación actual.<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1600/1600;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/DpeTiDY44w2iJVAfdxNRVfwfLS7WUecy8QFpKJmp.jpg" width="1600" height="1600"></figure>📌&nbsp;BASE LEGAL<ol><li>Ley General de Educación – Ley N.º 28044</li></ol><ul><li>Reconoce el derecho a la educación como servicio público esencial.</li><li>Distingue entre instituciones públicas y privadas. Estas últimas deben reinvertir excedentes en la mejora del servicio educativo (art. 14).</li></ul>2. Ley N.º 30512 – Ley de Institutos y Escuelas de Educación Superior<ul><li>Regula a instituciones técnicas privadas y públicas.</li><li>Establece su naturaleza jurídica, administrativa y tributaria</li></ul>3. Decreto Supremo N.º 122-94-EF (TUO del IGV)Artículo 2: Establece que la enseñanza brindada por instituciones educativas debidamente autorizadas está inafecta del IGV, siempre que no se presten servicios complementarios con fines comerciales.4. Ley del Impuesto a la Renta – TUO D.S. N.º 179-2004-EF<ul><li>Artículo 19, numeral b): Las asociaciones sin fines de lucro que brindan servicios educativos están exoneradas del Impuesto a la Renta, siempre que cumplan ciertos requisitos.</li><li>Art. 18 y 85: Si la institución es empresa (S.A.C., S.A.), tributa como tercera categoría.</li></ul>&nbsp;📌&nbsp;CONTABILIDADLas instituciones educativas privadas están obligadas a llevar contabilidad completa, aplicando el Plan Contable Empresarial (PCE) aprobado por la Resolución N° 041-2019-EF/30.000. Algunas cuentas claves en su estructura son:<ul><li>703 Servicios terminados: para registrar ingresos por matrículas, pensiones, talleres y otros conceptos académicos.</li><li>693 Costos de servicios: incluye remuneraciones docentes, material educativo, mantenimiento de aulas, entre otros.</li><li>94 y 95: para gastos administrativos y ventas, como marketing, contabilidad, personal administrativo, etc.</li></ul>Además, las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) son aplicables para instituciones con ingresos significativos o que forman parte de grupos corporativos.&nbsp;Reconocimiento de ingresos (NIIF 15)Desde la aplicación de la NIIF 15 “Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes”, los colegios deben reconocer sus ingresos a medida que se presta el servicio educativo.Ejemplo: Una pensión mensual debe reconocerse como ingreso en cada mes que se presta el servicio, no cuando se cobra por adelantado.📌&nbsp;TRATAMIENTO TRIBUTARIOIGV:<ul><li>Inafecta si cumple con el carácter educativo autorizado.</li><li>Pero si vende libros, uniformes o alquila espacios con fin comercial → si paga IGV.</li></ul>Renta:<ul><li>Exonerada si es asociación sin fines de lucro registrada en SUNAT (registro vigente).</li></ul>Si es asociación sin fines de lucro, puede acogerse al régimen de renta exonerada (Art. 19 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta), si cumple requisitos como llevar libros contables y reinvertir excedentes.<ul><li>Si la institución tiene fines de lucro, tributa en el Régimen General o MYPE Tributario, según ingresos anuales.</li></ul>📌 CONCLUSIONES<ol><li>La naturaleza jurídica de la institución educativa determina su carga tributaria. Asociaciones pueden acceder a exoneraciones, mientras que empresas deben tributar como cualquier negocio.</li><li>El servicio educativo está inafecto del IGV, pero no así las actividades complementarias con fin comercial.</li><li>Las instituciones educativas deben llevar contabilidad ordenada y aplicar NIIF según su tamaño, manteniendo evidencias de reinversión de excedentes si buscan gozar de exoneraciones tributarias.</li><li>El cumplimiento formal (SUNAT, Minedu, licencias) es clave para mantener beneficios tributarios. La pérdida del carácter educativo puede generar contingencias fiscales.</li></ol>