asociaciones sin fines de lucro en el perú

Publicado el 09 Jul 2025

Las Asociaciones Sin Fines de Lucro (ASFL) cumplen una labor fundamental en el desarrollo social, educativo, cultural y de asistencia en el país. Si bien no persiguen fines lucrativos, esto no las exime de obligaciones tributarias y contables. A continuación, analizamos su régimen aplicable según las normas legales peruanas.&nbsp;¿Qué es una Asociación Sin Fines de Lucro?Son personas jurídicas de derecho privado, constituidas por voluntad de sus miembros, que tienen como fin realizar actividades de beneficio común o interés general, sin fines de lucro. Se rigen por el Código Civil (Art. 80 al 98) y deben estar inscritas en Registros Públicos (SUNARP).<img src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/p5O55MVquBEJ13knaFqQiUqQyVUnhN3W1y0C4YnW.png" width="1024" height="768">Normativa Legal y Contable Aplicable:1. Normas Contables<ul><li>Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N° 006-2019-EF/30 Establece la aplicación obligatoria de la NIIF para las PYMES, en tanto sea adecuada a su naturaleza.</li><li>NIIF para las PYMES – Sección 34: Aplicable a entidades sin ánimo de lucro.</li><li>Las ASFL deben llevar libros contables de acuerdo al Régimen Tributario que les corresponda (art. 65° del Código Tributario).</li></ul>2. Tratamiento Tributario&nbsp;a. Impuesto a la Renta (IR):<ul><li>Decreto Supremo N° 122-94-EF (Reglamento IR) y TUO de la Ley del Impuesto a la Renta</li><li>Las ASFL no están exoneradas automáticamente del IR. Para acceder a la inafectación o exoneración, deben:<ul><li>Estar legalmente constituidas.</li><li>Desarrollar únicamente actividades contempladas en el Art. 19° de la Ley del IR: educación, cultura, beneficencia, etc.</li><li>Solicitar el acogimiento mediante trámite ante SUNAT (Formulario 2119).</li><li>Presentar información financiera anual (EEFF, Memoria, etc.).</li></ul></li></ul>b. Renta de Tercera Categoría:<ul><li>Si realizan actividades generadoras de renta, están sujetas al pago del IR como contribuyentes de tercera categoría.</li><li>Deben determinar su renta neta conforme al Régimen General.</li></ul>c. IGV e ISC:<ul><li>Las actividades que realicen ventas de bienes o servicios gravados, están sujetas al IGV (18%).</li><li>Solo están exoneradas si realizan actividades expresamente indicadas en leyes especiales (ej. donaciones).</li></ul>d. Donaciones:<ul><li>La Ley del IR permite deducir donaciones a ASFL reconocidas como entidades perceptoras de donaciones (Resolución SUNAT).</li><li>Las ASFL deben estar inscritas en el Registro de Entidades Exoneradas para que los donantes accedan al beneficio tributario.</li></ul>Obligaciones Formales ante SUNAT<ol><li>RUC activo y habido.</li><li>Libros y registros contables electrónicos o físicos.</li><li>Declaración mensual del PDT o Formulario Virtual (según régimen).</li><li>Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.</li><li>Entrega de comprobantes electrónicos (si corresponde).</li><li>Registro de donaciones y emisión de certificados (de ser el caso).</li></ol>Recomendaciones Contables<ul><li>Mantener una separación clara entre recursos destinados a actividades altruistas y recursos utilizados en actividades económicas.</li><li>Elaborar y presentar Estados Financieros Auditados si reciben fondos del exterior o superan ciertos umbrales.</li><li>Usar centros de costos y presupuestos para mejorar la transparencia y rendición de cuentas.</li></ul>FiscalizaciónLas ASFL pueden ser fiscalizadas por SUNAT si no cumplen con:<ul><li>Presentar correctamente sus declaraciones.</li><li>Utilizar donaciones para fines no autorizados.</li><li>Realizar actividades lucrativas encubiertas.</li></ul>&nbsp;&nbsp;&nbsp;