Asiento contable por la compra y entrega de canastas

Publicado el 13 Dec 2025

La empresa Aprendizaje Contable S.A.C., con RUC 20123456789, adquiere canastas de Navidad para otorgarlas como aguinaldo a sus trabajadores.<figure class="image"><img style="aspect-ratio:2477/2934;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/fNp0RR0VCd87hn9dNpbcp2pdguCaDpvY2IgNoH4I.png" width="2477" height="2934"></figure><figure class="image"><img style="aspect-ratio:2483/1908;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/qemhrHeLfrORqw2jGJrUZhxViiCPKSS0vBCm4M6f.png" width="2483" height="1908"></figure>1. Naturaleza del beneficio.Desde la perspectiva tributaria, SUNAT considera la canasta navideña como un aguinaldo otorgado al trabajador, es decir, un beneficio económico adicional derivado de la relación laboral.Implicancia tributaria:<ul><li style="text-align:justify;">Constituye renta de quinta categoría para el trabajador.</li><li style="text-align:justify;">Forma parte de sus ingresos afectos al Impuesto a la Renta.</li></ul>Base legal:<ul><li style="text-align:justify;">Artículo 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (D.S. N.º 179-2004-EF):</li></ul>Son rentas de quinta categoría los ingresos que obtengan las personas naturales por su trabajo personal en relación de dependencia, incluidos aguinaldos y gratificaciones.2. Deducibilidad del gasto para la empresaPara la empresa, el costo de las canastas navideñas puede ser gasto deducible, siempre que cumpla con el principio de causalidad y las condiciones establecidas por la normativa tributaria.Requisitos clave:<ul><li style="text-align:justify;">Que la canasta se entregue exclusivamente a trabajadores en planilla.</li><li style="text-align:justify;">Que exista vinculación laboral vigente.</li><li style="text-align:justify;">Que el gasto esté debidamente sustentado y registrado contablemente.</li></ul>Advertencia importante:Si la canasta se entrega a:<ul><li style="text-align:justify;">familiares,</li><li style="text-align:justify;">clientes,</li><li style="text-align:justify;">proveedores,</li><li style="text-align:justify;">terceros sin vínculo laboral,</li></ul>SUNAT podría desconocer el gasto por no cumplir causalidad.Base legal:<ul><li style="text-align:justify;">Artículo 37 del TUO de la LIR – Principio de causalidad.</li><li style="text-align:justify;">Informe SUNAT N.º 036-2006-SUNAT/2B0000 (criterio sobre beneficios al trabajador).</li></ul>3. Tratamiento del IGV: retiro de bienesDesde el punto de vista del IGV, la entrega gratuita de canastas califica como retiro de bienes, ya que los productos salen del patrimonio de la empresa sin mediar una venta.Consecuencias:<ul><li style="text-align:justify;">Se debe autodeterminar el IGV por el valor de mercado de los bienes entregados.</li><li style="text-align:justify;">El retiro debe registrarse en la contabilidad y en los comprobantes correspondientes.</li></ul>Base legal:<ul><li style="text-align:justify;">Artículo 3 inciso a) del TUO de la Ley del IGV (D.S. N.º 055-99-EF):</li></ul>Se considera venta el retiro de bienes efectuado por el propietario de la empresa.4. Comprobantes de pago: obligación formalPara sustentar correctamente el retiro de bienes, la empresa debe:Emitir comprobante de pago<ul><li style="text-align:justify;">Boleta de venta por cada trabajador beneficiado.</li><li style="text-align:justify;">No genera pago efectivo, pero sustenta el retiro y el IGV.</li></ul>Base legal:<ul><li style="text-align:justify;">Reglamento de Comprobantes de Pago (RS N.º 007-99/SUNAT).</li></ul>5. Sustento documentario recomendadoPara minimizar riesgos ante una fiscalización, se recomienda contar con:<ul><li style="text-align:justify;">Lista de trabajadores que recibieron la canasta.</li><li style="text-align:justify;">Boletas de venta emitidas por retiro de bienes.</li><li style="text-align:justify;">Registro fotográfico de la entrega (opcional, pero altamente recomendable).</li><li style="text-align:justify;">Asiento contable del gasto y del IGV correspondiente.</li></ul>6. Tratamiento laboral complementarioDesde el enfoque laboral, la canasta:<ul><li style="text-align:justify;">No constituye remuneración computable para beneficios sociales.</li><li style="text-align:justify;">No se incorpora a CTS, gratificaciones ni vacaciones.</li></ul>Base legal:<ul><li style="text-align:justify;">Artículo 19 inciso d) del D.S. N.º 001-97-TR (Ley de CTS):</li></ul>No se consideran remuneración computable los aguinaldos y beneficios otorgados en forma ocasional.7. Recomendaciones finales para profesionales contablesVerificar que los beneficiarios estén correctamente registrados en planilla. Evaluar el impacto en renta de quinta categoría. No omitir el IGV por retiro de bienes. Sustentar documentalmente cada entrega. Asesorar preventivamente a la empresa para evitar reparos tributarios.&nbsp;