asiento contable de multas e intereses sunat

Publicado el 27 Dec 2025

<figure class="image"><img></figure><figure class="image"><img src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/CFGdUaybLq8Z4vxVq1x7xrMgjbRwhl322CbTBmfB.png"></figure>En el ejercicio de la profesión contable, uno de los errores más frecuentes es el tratamiento inadecuado de las multas e intereses impuestos por la SUNAT, tanto en el registro contable como en la determinación del Impuesto a la Renta.CASO PRÁCTICO PLANTEADOLa empresa Aprende con Nosotros SAC fue sancionada por la SUNAT debido a la presentación extemporánea de la declaración mensual del IGV, correspondiente a un tributo omitido de S/ 6,500.Como consecuencia:<ul><li>Se generó una multa tributaria por S/ 6,500</li><li>Se devengaron intereses moratorios al 31 de noviembre por S/ 250</li></ul>Importe total reconocido: S/ 6,750TRATAMIENTO CONTABLEReconocimiento de la multa e interesesDe acuerdo con el Principio del Devengo (NIC 1 y Marco Conceptual NIIF), las sanciones e intereses deben reconocerse cuando nace la obligación, independientemente de su pago.Registro por el reconocimiento de la multa e intereses moratorios impuestos por SUNAT.TRATAMIENTO TRIBUTARIO¿Son deducibles las multas e intereses?Aquí se presenta el punto más relevante para el cierre tributario.NO SON GASTO DEDUCIBLEDe acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, las multas e intereses tributarios no son deducibles para efectos del Impuesto a la Renta de tercera categoría.SUSTENTO LEGAL (NORMATIVA APLICABLE)Ley del Impuesto a la RentaArtículo 44°, inciso c)“No son deducibles para la determinación de la renta neta de tercera categoría las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario, así como las sanciones aplicadas por entidades del sector público nacional.”Conclusión normativa: Aunque contablemente se reconozcan como gasto, tributariamente deben ser reparados en la declaración anual del Impuesto a la Renta.EFECTO EN LA DECLARACIÓN ANUALEn el papel de trabajo del Impuesto a la Renta, el contador deberá:Adicionar:<ul><li>Multa SUNAT → S/ 6,500</li><li>Intereses moratorios → S/ 250</li></ul>Reparo tributario total: S/ 6,750Este ajuste incrementa la renta neta imponible, impactando directamente en el impuesto anual a pagar.ERRORES FRECUENTES A EVITARConsiderar la multa como gasto deducible No reparar los intereses moratorios Confundir intereses tributarios con intereses financieros No sustentar el reparo en papeles de trabajoCONCLUSIÓN PROFESIONALLas multas e intereses de SUNAT sí se registran contablemente No son deducibles tributariamente Deben repararse obligatoriamente en el Impuesto a la Renta Un mal tratamiento genera contingencias tributarias y fiscalización&nbsp;