Arrastre de pérdida tributaria – sistema “a”

Publicado el 13 Feb 2026

Cuando una empresa determina pérdida neta de tercera categoría en un ejercicio, la Ley del Impuesto a la Renta le permite compensarla en ejercicios futuros, eligiendo entre dos sistemas. En este blog desarrollamos el Sistema A (plazo máximo), su aplicación correcta y los puntos que suelen generar reparos en fiscalización.1) Marco normativo aplicable (Perú)<ul><li>TUO de la Ley del Impuesto a la Renta – Art. 50 (compensación de pérdidas: Sistema A y Sistema B).&nbsp;</li><li>Reglamento de la LIR – Art. 29 (reglas operativas del arrastre/compensación de pérdidas de 3ra categoría).&nbsp;</li><li>Criterio SUNAT sobre cambio de sistema y condiciones para rectificación: Informe SUNAT N.° 000050-2024-SUNAT/7T0000.&nbsp;</li></ul>2) ¿Qué es el Sistema “A” de arrastre de pérdidas?El Sistema A permite compensar la pérdida neta total de tercera categoría contra las rentas netas de los 4 ejercicios inmediatos posteriores, hasta agotarla. Si al finalizar ese plazo queda un saldo sin compensar, se pierde el derecho a usarlo en años siguientes.&nbsp;Idea clave: en Sistema A el límite es temporal (4 ejercicios), no porcentual.3) ¿Cómo se aplica en la práctica?Bajo el Reglamento, en Sistema A se considera, entre otros aspectos, que la compensación se realiza contra la renta neta de tercera categoría del ejercicio, y el control del saldo se hace año a año dentro del plazo permitido.&nbsp;Además, la elección del sistema se ejerce con la Declaración Jurada Anual del IR del ejercicio en el que se genera la pérdida, y el cambio de sistema solo procede cuando ya no existan pérdidas pendientes (por compensación total o vencimiento del plazo, según corresponda).&nbsp;4) Caso práctico (similar al de tu imagen): pérdida 2025 por S/ 74,000<figure class="image"><img style="aspect-ratio:2560/2560;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/2mFP2A9qrp69Ng1yM2Id4B4hXwhsfduNV7k2jbZR.jpg" width="2560" height="2560"></figure>Conclusión técnica: al cierre de 2029 (4to ejercicio posterior), queda S/ 5,000 sin compensar, por lo que no podrá computarse en 2030 ni en adelante bajo Sistema A, por vencimiento del plazo legal.&nbsp;5) Controles&nbsp;<ol><li>No controlar el “plazo” (error típico): en Sistema A, el saldo no aplicado al final del 4to año caduca.&nbsp;</li><li>Pretender cambiar de sistema con pérdidas pendientes: SUNAT ha precisado condiciones para el cambio/rectificación vinculadas a que ya no existan pérdidas de ejercicios anteriores.&nbsp;</li><li>Soporte del cálculo: tener papeles de trabajo con (i) pérdida generada, (ii) rentas netas por año, (iii) monto aplicado, (iv) saldo y (v) vencimiento del plazo (muy útil en auditoría).&nbsp;</li></ol>6) Recomendación&nbsp;Si tus proyecciones muestran utilidades bajas o irregulares, el Sistema A puede generar pérdidas “caducas”. Antes de elegir, conviene evaluar escenarios (flujo y rentabilidad) y documentar la decisión en el archivo tributario del ejercicio, sustentada en el Art. 50 de la LIR y el Art. 29 del Reglamento.