Análisis del decreto legislativo 1716 (febrero 2026)

Publicado el 24 Feb 2026

<figure class="image"><img style="aspect-ratio:5732/5732;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/AOR0oRMzEHUOTk2dJ2vek25wkkX1v1gPRvgzQQTV.png" width="5732" height="5732"></figure>En febrero de 2026 se publicó el Decreto Legislativo N.º 1716, norma que modifica la Ley Penal Tributaria, incorporando el artículo 5-E y estableciendo nuevas consecuencias penales frente a la falsificación o utilización indebida de depósitos del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT), conocido como sistema de detracciones.Esta modificación responde al incremento de esquemas de simulación tributaria mediante constancias falsas de depósito, afectando la recaudación y la transparencia del sistema tributario.2. Marco normativo aplicableLas principales normas vinculadas a esta regulación son:<ul><li>Decreto Legislativo N.º 813 – Ley Penal Tributaria</li><li>Decreto Legislativo N.º 1716 – Modifica la Ley Penal Tributaria e incorpora el artículo 5-E</li><li>Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N.º 133-2013-EF</li><li>Decreto Legislativo N.º 940 – Crea el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central</li><li>Resoluciones de Superintendencia de SUNAT que regulan el SPOT</li></ul>El artículo 5-E incorporado a la Ley Penal Tributaria tipifica expresamente como delito la falsificación, adulteración o presentación de depósitos de detracciones falsos con la finalidad de sustentar crédito fiscal, gasto o costo tributario.3. Configuración del delitoLa conducta sancionada se configura cuando el contribuyente:<ol><li>Falsifica constancias de depósito del SPOT</li><li>Adultera comprobantes de depósito</li><li>Presenta depósitos inexistentes o simulados</li><li>Sustenta operaciones con documentación falsa relacionada al sistema de detracciones</li></ol>La finalidad generalmente es reducir la carga tributaria, sustentar crédito fiscal del IGV o validar gastos para el Impuesto a la Renta.La norma no solo alcanza a quien ejecuta materialmente la falsificación, sino también a quien utiliza o presenta el documento falso ante la Administración Tributaria.4. Sanciones penalesEl Decreto Legislativo N.º 1716 establece:<ul><li>Pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años</li><li>Multa equivalente de ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco días multa</li></ul>Estas sanciones se aplican sin perjuicio de las consecuencias administrativas que pueda imponer la SUNAT, tales como:<ul><li>Reparos tributarios</li><li>Desconocimiento del crédito fiscal</li><li>Determinación de deuda tributaria</li><li>Intereses moratorios conforme al artículo 33 del Código Tributario</li><li>Sanciones administrativas reguladas en el artículo 178 del Código Tributario</li></ul>La existencia del delito no elimina la obligación de pagar el tributo omitido.5. Diferencia entre infracción administrativa y delito penalEs importante distinguir:Infracción administrativa Se configura cuando existe incumplimiento formal o sustancial sin dolo penal comprobado. Se sanciona con multa conforme al Código Tributario.Delito tributario Requiere la existencia de dolo, es decir, intención de engañar al fisco. En este caso se activa la responsabilidad penal conforme al Decreto Legislativo N.º 813 y su modificatoria el Decreto Legislativo N.º 1716.La incorporación del artículo 5-E fortalece la persecución penal de conductas que anteriormente podían discutirse solo en el ámbito administrativo.6. Impacto en empresas y profesionales contablesEsta modificación genera un impacto directo en:<ul><li>Gerentes generales</li><li>Representantes legales</li><li>Contadores</li><li>Responsables de tesorería</li><li>Asesores tributarios</li></ul>El artículo 16 del Código Tributario establece responsabilidad solidaria para representantes legales en determinados supuestos, lo que puede generar contingencias adicionales.El contador que participe dolosamente en la simulación podría enfrentar responsabilidad penal como coautor o cómplice.7. RecomendacionesAnte este nuevo escenario normativo, las empresas deben implementar medidas de control interno tales como:Verificación bancaria directa de cada depósito SPOT Conciliación mensual entre constancias de detracción y extractos bancarios Políticas de validación documental previa al uso del crédito fiscal Capacitación permanente del personal contable y administrativo Auditorías tributarias preventivas