Adelanto de utilidades a trabajadores

Publicado el 29 Mar 2026

<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1600/1600;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/TbUC8x8NiyZYQL2BdyQLvHq9SoQL3rbdBUjGLL98.jpg" width="1600" height="1600"></figure>El adelanto en la participación de los trabajadores en las utilidades constituye una práctica empresarial mediante la cual se distribuye anticipadamente una porción de las ganancias antes del cierre del ejercicio fiscal. Este mecanismo suele emplearse como incentivo para mejorar el desempeño laboral y fortalecer el compromiso de los trabajadores con la organización.Sin embargo, su aplicación requiere un análisis riguroso, ya que no existe certeza de que la empresa obtenga utilidades al cierre del ejercicio. En ese sentido, el adelanto puede generar contingencias legales, laborales y tributarias si no se sustenta adecuadamente.2. Formas de participación de los trabajadores en la empresaEl derecho de participación de los trabajadores puede manifestarse en tres niveles:2.1 Participación en las utilidadesSe basa en el resultado económico de la empresa. Cuando existen ganancias, los trabajadores reciben un porcentaje de estas, en función a lo establecido por la normativa. Este derecho está directamente vinculado al rendimiento económico empresarial.2.2 Participación en la gestiónImplica la intervención de los trabajadores en la toma de decisiones empresariales. Puede ir desde el acceso a información hasta la participación activa en la administración, sin necesidad de ser propietarios.2.3 Participación en la propiedadSe configura cuando los trabajadores adquieren acciones o participación en el capital social de la empresa, convirtiéndose en socios. Esto les otorga derechos económicos (dividendos) y societarios, fortaleciendo su vinculación con los resultados empresariales.3. Participación en las utilidades: marco constitucional y legal3.1 Fundamento constitucionalEl derecho de los trabajadores a participar en las utilidades se encuentra reconocido en el artículo 29 de la Constitución Política del Perú, el cual también promueve otras formas de participación.Este reconocimiento tiene antecedentes en las Constituciones de 1933 y 1979, las cuales ya contemplaban la participación en beneficios, gestión y propiedad empresarial.&nbsp;3.2 Regulación legalEl Decreto Legislativo N.° 892 establece que los trabajadores de empresas que generan rentas de tercera categoría tienen derecho a participar en las utilidades mediante la distribución de un porcentaje de la renta anual antes de impuestos.Asimismo, la Ley General de Sociedades condiciona la distribución de utilidades a dos requisitos fundamentales:<ul><li>Existencia de utilidades distribuibles&nbsp;</li><li>Aprobación previa del balance&nbsp;</li></ul>4. El adelanto de utilidadesLa Ley General de Sociedades no regula expresamente el adelanto de utilidades; sin embargo, permite su distribución en dos momentos:<ul><li>Al cierre del ejercicio&nbsp;</li><li>En fechas de corte, en circunstancias especiales&nbsp;</li></ul>Adicionalmente, la Ley Marco para el Crecimiento de la Inversión Privada permite la distribución de utilidades en el ejercicio en curso, siempre que exista un balance aprobado que evidencie utilidades distribuibles.En consecuencia, el adelanto de utilidades es jurídicamente viable, siempre que:<ul><li>Exista sustento contable (balance aprobado)&nbsp;</li><li>Se respeten las obligaciones tributarias&nbsp;</li><li>No se exceda el monto real de utilidades&nbsp;</li></ul>5. Consecuencias del adelanto de utilidadesCuando al cierre del ejercicio no existen utilidades suficientes o estas resultan menores a lo anticipado, los montos entregados pueden reclasificarse. Las principales alternativas son:5.1 Tratamiento como préstamoEl exceso entregado puede considerarse un préstamo al trabajador.Implicancias:<ul><li>Para el trabajador: no constituye renta gravada, ya que debe ser devuelto&nbsp;</li><li>Para el empleador: no se aplican intereses presuntos si se cumplen condiciones legales (por ejemplo, montos dentro de límites establecidos o acuerdos colectivos)&nbsp;</li></ul>5.2 Tratamiento como remuneraciónEl adelanto puede considerarse como renta de quinta categoría.Implicancias:<ul><li>Genera obligación de retención del Impuesto a la Renta&nbsp;</li><li>Está sujeto a contribuciones laborales&nbsp;</li><li>Se integra a la remuneración del trabajador&nbsp;</li></ul>5.3 Tratamiento como liberalidadPuede calificarse como una gratificación extraordinaria otorgada por el empleador.Implicancias:<ul><li>No constituye remuneración computable para beneficios sociales&nbsp;</li><li>Se considera renta de quinta categoría para efectos tributarios&nbsp;</li><li>Es deducible como gasto, siempre que cumpla con los requisitos de causalidad&nbsp;</li></ul>El Tribunal Fiscal ha señalado que estas gratificaciones, aunque no obligatorias, son deducibles si cumplen con la normativa del Impuesto a la Renta.&nbsp;Trabajadores beneficiariosTienen derecho a participar en las utilidades todos los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada, independientemente de su nacionalidad o modalidad contractual, siempre que se encuentren en planilla. Esto incluye contratos a plazo indeterminado, plazo fijo, tiempo parcial y modalidades de trabajo remoto.No califican como beneficiarios los locadores de servicios que emiten recibos por honorarios, al no existir vínculo laboral. Asimismo, los trabajadores del sector público no participan en utilidades, salvo aquellos que laboren en empresas del Estado bajo el régimen privado. En el caso del régimen de construcción civil, el pago se realiza de manera semanal.Criterios de distribuciónLa distribución de utilidades se realiza en función de dos criterios establecidos por la normativa:El 50% del monto total se distribuye en proporción a los días efectivamente laborados por cada trabajador durante el ejercicio. El 50% restante se distribuye en función a las remuneraciones percibidas por cada trabajador.Debe considerarse que el monto máximo que puede recibir un trabajador por concepto de utilidades equivale a 18 remuneraciones mensuales.Conceptos excluidos del cálculoPara efectos del cálculo de las utilidades, no se consideran los días no laborados, aun cuando sean remunerados, como vacaciones o descansos semanales. Constituyen excepción los días de licencia sindical y los descansos pre y post natal.En cuanto a la base remunerativa, se excluyen aquellos conceptos que no tienen naturaleza remunerativa, tales como gratificaciones extraordinarias otorgadas por liberalidad, utilidades de ejercicios anteriores, condiciones de trabajo, movilidad supeditada, asignaciones por educación, matrimonio, nacimiento o fallecimiento, entre otros beneficios no remunerativos.Porcentajes de distribución según actividad económicaEl porcentaje de utilidades a distribuir varía según el sector económico de la empresa:Las empresas pesqueras, industriales y de telecomunicaciones distribuyen el 10% de su renta. Las empresas mineras distribuyen el 8%. Las empresas de comercio, tanto al por mayor como al por menor, así como restaurantes, distribuyen el 8%. Las empresas que realizan otras actividades distribuyen el 5%. En el caso de las empresas agrarias, el porcentaje aplicable es 7.5% entre los años 2024 y 2026, incrementándose a 10% a partir del 2027.CONCLUSIONESEl adecuado tratamiento de las utilidades requiere una correcta determinación de la renta imponible, así como la validación de las condiciones legales que obligan a su distribución. Desde el enfoque del contador, resulta fundamental verificar el número de trabajadores, la existencia de utilidades tributarias y la correcta aplicación de los criterios de cálculo.Asimismo, se recomienda documentar adecuadamente el proceso de determinación y distribución, a fin de sustentar el cumplimiento frente a eventuales procesos de fiscalización laboral o tributaria.En ese sentido, las utilidades no solo representan un derecho de los trabajadores, sino también una obligación que exige rigor técnico y cumplimiento normativo por parte de las empresas.