Gastos deducibles para personas naturales sunat - 2025

Publicado el 14 Oct 2025

Si durante el ejercicio 2025 tus ingresos superan las 7 UIT, podrás reducir tu Impuesto a la Renta aplicando una deducción adicional de hasta 3 UIT (S/ 16,050) por determinados gastos personales sustentados con comprobantes electrónicos.Estos gastos deben corresponder a los siguientes rubros:<img src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/KhvqvMIKLpfiDkdWQZiOvW8AfmQQrgAvKJWQAHTL.png" width="1024" height="768">La deducción se calcula aplicando porcentajes específicos según el tipo de gasto, los cuales se suman hasta alcanzar como máximo 3 UIT, monto reconocido como deducción adicional de rentas de trabajo.Puedes verificar tus gastos deducibles a través del portal de SUNAT (<a href="http://www.sunat.gob.pe">www.sunat.gob.pe</a>) o el App Personas, ingresando con tu RUC y Clave SOL.&nbsp;Determinación del Impuesto a la RentaPara calcular el impuesto, se parte del total de ingresos anuales y se restan las deducciones legales (7 UIT) y las deducciones adicionales (hasta 3 UIT). De este modo, el contribuyente obtiene una base imponible menor y, por tanto, paga menos impuesto o incluso obtiene un saldo a favor.&nbsp;1. Gastos en Restaurantes, Bares y HotelesLos trabajadores dependientes o independientes pueden deducir el 15% del gasto efectivamente pagado en estos establecimientos. Los comprobantes deben ser boletas de venta electrónicas que consignen el DNI o RUC del usuario en el campo correspondiente. No se aceptarán boletas con el DNI colocado en “observaciones” u otros campos.Requisitos adicionales:<ul><li>El establecimiento debe figurar activo y habido en el RUC, con actividad principal o secundaria CIIU 55 (hoteles) o 56 (restaurantes).</li><li>Si el pago supera S/ 2,000 o US$ 500, debe realizarse mediante medios de pago bancarios.</li><li>Los comprobantes deben emitirse hasta el 31 de diciembre de 2025.</li></ul>2. Servicios Médicos y OdontológicosEl gasto se sustenta con recibos por honorarios electrónicos emitidos por profesionales de cuarta categoría, quienes deben tener registrada su profesión en SUNAT. El porcentaje deducible es el 30% del monto pagado, siempre que:<ul><li>El pago se realice mediante medios de pago si supera S/ 2,000 o US$ 500.</li><li>El emisor esté activo y habido en el RUC al momento de emitir el comprobante.</li><li>Los servicios pueden corresponder al contribuyente, su cónyuge, hijos menores o mayores con discapacidad registrados en CONADIS, y concubino/a inscrito en la oficina registral.</li><li>El recibo debe emitirse y pagarse hasta el 31 de diciembre de 2025.</li></ul>&nbsp;3. Servicios Profesionales, Artísticos u Oficios (Cuarta Categoría)Comprende toda prestación personal de servicios que genere renta de cuarta categoría. El gasto deducible es el 30% del pago efectuado, sustentado con recibos por honorarios electrónicos.Condiciones:<ul><li>Pago mediante medios financieros si supera S/ 2,000 o US$ 500.</li><li>El profesional debe estar habido y con RUC activo.</li><li>No aplica para funciones como director, síndico, mandatario, gestor, albacea o regidor/consejero.</li><li>Los comprobantes deben ser emitidos y registrados hasta el 31 de diciembre de 2025.</li></ul>&nbsp;4. Arrendamiento o Subarrendamiento de Bienes InmueblesEl gasto se deduce hasta en un 30% del monto pagado (incluyendo IGV, si corresponde), siempre que el inmueble esté ubicado en Perú y no se use exclusivamente con fines empresariales.Sustento del gasto:<ul><li>Si el arrendador es persona natural sin negocio, debe emitir el Formulario 1683 (físico o virtual).</li><li>Si es empresa (renta de tercera categoría), debe emitir factura electrónica.</li><li>El pago debe realizarse mediante medios de pago bancarios cuando supere S/ 2,000 o US$ 500.</li><li>El emisor debe estar activo y habido.</li><li>Es posible atribuir hasta el 50% del gasto al cónyuge o concubino/a.</li></ul>5. Aportaciones a EsSalud por Trabajadores del HogarEl contribuyente puede deducir el 100% de las aportaciones (9% de la remuneración) efectuadas al Seguro Social de Salud (ESSALUD) por trabajadores del hogar.Condiciones:<ul><li>El trabajador debe estar registrado en el aplicativo del MTPE “Registro del Trabajador del Hogar”.</li><li>El pago se acredita con el Formulario N.º 1676 (físico o virtual).</li><li>El empleador debe estar correctamente inscrito en SUNAT Virtual.</li></ul>Acceso y Control de GastosSi tus ingresos provienen solo de quinta categoría (en planilla), puedes ingresar con tu DNI y Clave SOL a la sección “Gastos Deducibles” en el portal SUNAT. Los gastos pueden tardar hasta 7 días calendario en visualizarse, ya que el emisor tiene ese plazo para comunicar las boletas electrónicas a la SUNAT.En la plataforma podrás:<ol><li>Eliminar boletas electrónicas no válidas.</li><li>Eliminar ítems en gastos profesionales, alquileres o de trabajadores del hogar.</li><li>Verificar la información registrada por cada gasto.</li></ol>&nbsp;&nbsp;