Conciliación bancaria -caso práctico aplicado y su impacto tributario

Publicado el 04 Jul 2025

La conciliación bancaria es un procedimiento contable indispensable que permite verificar la correspondencia entre el saldo contable registrado en el libro auxiliar del banco de la empresa y el saldo reflejado en el estado de cuenta del banco. Este proceso garantiza la razonabilidad de los saldos y es clave para detectar errores, omisiones o registros pendientes que puedan tener implicancias tributarias, especialmente ante una eventual fiscalización de la SUNAT.<img src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/lNIlQGNPMEvMKqeu2XoCCq6qy9vlHudMhs6Nm1Kd.png" width="466" height="500">En el ejercicio mostrado, se compara el Libro Mayor Auxiliar de Bancos con el Estado de Cuenta del Banco Banesco, identificando las diferencias que surgen por:<ul><li>Cheques no cobrados.</li><li>Depósitos en tránsito.</li><li>Notas de crédito y débito registradas solo por una de las partes.</li><li>Errores contables.</li></ul>Partidas que aumentan el saldo contable:<ul><li>Notas de crédito no registradas: S/ 1,840.00</li><li>Depósitos no registrados: S/ 0.00</li><li>Otras partidas: S/ 270.00</li></ul>Partidas que disminuyen:<ul><li>Notas de débito no registradas: S/ 200.00</li><li>Cheques registrados no presentados: S/ 1,520.00</li></ul>Resultado de la Conciliación<figure class="table"><table><thead><tr><th>Concepto</th><th>Monto (S/)</th></tr></thead><tbody><tr><td>Saldo según libros</td><td>7,190.44</td></tr><tr><td>Ajustes netos</td><td>-588.90</td></tr><tr><td>Saldo ajustado</td><td>6,601.54</td></tr></tbody></table></figure>Este saldo coincide con el saldo ajustado según banco, validando la corrección del proceso.Base legal y normativa aplicable<ol><li>Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)<ul><li>NIC 1 – Presentación de Estados Financieros: Obliga a presentar saldos razonables y conciliados.</li><li>NIC 7 – Estado de Flujos de Efectivo: La conciliación permite validar los movimientos de efectivo.</li></ul></li><li>SUNAT – Fiscalización y deducibilidad<ul><li>La SUNAT exige conciliaciones bancarias para sustentar gastos y deducciones del Impuesto a la Renta.</li><li>Conforme al artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), solo son deducibles los gastos acreditados con sustento documental y con registros contables consistentes.</li></ul></li><li>Resolución de Superintendencia N.º 234-2006/SUNAT<ul><li>Exige la presentación del Registro de Compras y Ventas, en donde los movimientos bancarios deben conciliar con los ingresos y egresos registrados.</li></ul></li></ol>Errores frecuentes detectados en conciliación<ul><li>Registros duplicados o no contabilizados.</li><li>Cheques entregados no cobrados.</li><li>Depósitos realizados y no informados por el banco.</li><li>Diferencias por errores manuales.</li></ul>NOTA: Documenta cada ajuste con sustento válido (voucher, carta del banco, constancia de depósito) para evitar reparos tributarios.ConclusionesLa conciliación bancaria no solo es una buena práctica contable, sino también una herramienta estratégica de control interno. Evita reparos tributarios al validar ingresos y egresos frente a la SUNAT. Garantiza una mejor preparación para auditorías financieras o tributarias. Todo contador debe realizarla mensualmente, especialmente al cierre del ejercicio fiscal.&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;