¿ cuál es el plazo para el pago de utilidades ?

Publicado el 11 Jan 2025

<p style="text-align:center;">&nbsp;</p><p style="text-align:center;"><strong>Plazo para el Pago de las utilidades ¿HAY DOS PLAZOS?</strong></p><p style="text-align:center;"><img src="http://tuedicto.law/wp-content/uploads/2022/07/Reparto-de-utilidades-y-lo-que-debes-saber-como-empleado-y-empresa.jpg" width="640" height="426">&nbsp;</p><p><strong>Art. 6° Decreto Legislativo N° 892</strong></p><p style="text-align:justify;">“La participación que corresponde a los trabajadores será distribuida dentro de los treinta (30) días naturales siguientes al vencimiento del plazo señalado por las disposiciones legales, para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.”</p><p style="text-align:justify;"><strong>Inciso v) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta</strong></p><p style="text-align:justify;">Por otro lado el inciso v) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, establece que para deducir como gasto pago de las utilidades, este desembolso debe realizarse dentro del plazo establecido para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta.&nbsp;</p><p style="text-align:justify;"><strong>Por lo tanto</strong>, <u>no es correcto señalar que existen dos plazos,</u> el plazo es único y lo regulan las normas laborales <strong>(30 días naturales siguientes al vencimiento de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta)</strong>. Lo que existe por el lado tributario es una condición para la deducción del gasto, con lo cual se concluye que el incumplimiento del pago dentro de las fechas señaladas por las normas tributarias, conllevará al diferimiento del beneficio hasta el ejercicio en el cual este se haga efectivo.</p><p><strong>1. Determinación de la distribución</strong></p><figure class="image"><img style="aspect-ratio:625/395;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/A6S24xfxSEPmIHVQOnrKRNPPs3mbZrEKAhIZf6R9.png" width="625" height="395"></figure><p><strong>2. Determinación de la distribución</strong></p><p><strong>a) 50 %en función a los días laborados:&nbsp;</strong></p><p style="text-align:justify;">De acuerdo a lo señalado en el artículo 2 del Decreto Legislativo 892, el 50% de las utilidades por pagar será distribuido en función a los <u>días efectivamente laborados por cada trabajador</u>. Se dividirá dicho monto entre la suma total de días laborados por todos los trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplicará por el número de días laborados por cada trabajador.</p><figure class="image"><img style="aspect-ratio:651/103;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/rfaktDq1ShzlQKjJIYDDUsF9cUnDI5cKcbkwIU8c.png" width="651" height="103"></figure><p><strong>b) 50 %en función a la remuneración percibida por el trabajador en el ejercicio:</strong></p><p>Para ello, se dividirá dicho monto entre la suma total de las remuneraciones de todos los trabajadores que correspondan al ejercicio y el resultado obtenido se multiplicará por el total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio.</p><figure class="image"><img style="aspect-ratio:647/111;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/nRv3gt7vu8F4Yx7id9JOFVxgxYX5GEYONdsit2nR.png" width="647" height="111"></figure><p><strong>3. Aplicación práctica</strong></p><figure class="table"><table><thead><tr><th colspan="2"><p style="text-align:center;"><strong>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;APRENDIZAJE CONTABLE S.A.C &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;</strong></p></th></tr></thead><tbody><tr><td colspan="2"><p style="text-align:center;">Estado de Resultados</p></td></tr><tr><td colspan="2"><p style="text-align:center;">Al 31 de Diciembre de 2024</p></td></tr><tr><td>Ventas</td><td>&nbsp;3,892,050</td></tr><tr><td>(-) Costo de Ventas</td><td>(2,475,230)</td></tr><tr><td><strong>Utilidad Bruta</strong></td><td><strong>1,416,820</strong></td></tr><tr><td>(-) Gastos Administrativos &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;</td><td>&nbsp; (950,600)</td></tr><tr><td>(-) Gastos de Ventas</td><td>&nbsp; (251,300)</td></tr><tr><td>(+) Otros Ingresos</td><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; 25,006</td></tr><tr><td>(-) Otros Gastos</td><td>&nbsp; &nbsp; (12,060)</td></tr><tr><td><strong>Utilidad Operativa</strong></td><td><strong>&nbsp; &nbsp;227,866</strong></td></tr><tr><td>(-) Gastos Financieros</td><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp;(15,600)</td></tr><tr><td>(+) Ingresos Financieros</td><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;12,800</td></tr><tr><td><strong>Utilidad antes de Impuestos</strong></td><td><strong>&nbsp; &nbsp; 225,066</strong></td></tr></tbody></table></figure><p>&nbsp;</p><p><u>Consideraciones:</u></p><ul><li>Gastos no aceptados tributariamente: S/ 8,690&nbsp;</li><li>Ingresos no gravados (dividendos percibidos): S/ 5,266&nbsp;</li><li>Número de trabajadores: 23&nbsp;</li><li>Durante el ejercicio 2024 no existió ningún ingreso de nuevo personal ni tampoco cese alguno.&nbsp;</li><li>La empresa se dedica al rubro de restaurantes.</li></ul><p><strong>Cálculo de la base de las utilidades</strong></p><figure class="table"><table><thead><tr><th colspan="2">CÁLCULO DE BASE DE UTILIDADES &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;</th></tr></thead><tbody><tr><td>&nbsp;Utilidad Contable</td><td><strong>&nbsp; &nbsp; 225,066</strong></td></tr><tr><td><strong>Adiciones y deducciones</strong></td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>(+) Adiciones</td><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;8,690</td></tr><tr><td>(-) Deducciones&nbsp;</td><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;(5,266)</td></tr><tr><td><strong>Renta Neta del ejercicio</strong></td><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp;228,490</td></tr><tr><td><strong>(-) Compensación de perdida tributaria</strong></td><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;0</td></tr><tr><td><strong>Renta Neta antes de Impuesto</strong></td><td><strong>&nbsp; &nbsp; 228,490</strong></td></tr></tbody></table></figure><figure class="table"><table><thead><tr><th colspan="2"><p style="text-align:center;"><strong>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;</strong> &nbsp; CÁLCULO DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES &nbsp; &nbsp;<strong> &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;</strong></p></th></tr></thead><tbody><tr><td>Renta Neta Antes de impuesto &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;-</td><td><strong>&nbsp; &nbsp; 228,490</strong></td></tr><tr><td><strong>% de Participación</strong></td><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;8%</td></tr><tr><td>Importe de la participación</td><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; 18,279</td></tr></tbody></table></figure><p><strong>Asiento contable</strong></p><figure class="table"><table><thead><tr><th>DETALLE &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;</th><th>DEBE &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;</th><th>HABER &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;</th></tr></thead><tbody><tr><td>62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENT.</td><td>&nbsp; &nbsp; 18,279</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>622 Otras remuneraciones</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>41 REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp; &nbsp; 18,279</td></tr><tr><td>413 Participaciones de los trabajadores por pagar</td><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr></tbody></table></figure><ul><li>Gastos Administrativos antes de utilidades &nbsp; &nbsp; (950,600)</li><li>Utilidades &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;<u> &nbsp; 18,279</u></li></ul><p>&nbsp; &nbsp;&nbsp;<strong> GASTOS ADMINISTRATIVOS</strong> &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;<strong> &nbsp; (968,879)</strong></p><p>&nbsp;</p><figure class="table"><table><thead><tr><th colspan="2"><p style="text-align:center;"><strong>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;APRENDIZAJE CONTABLE S.A.C &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;</strong></p></th></tr></thead><tbody><tr><td colspan="2"><p style="text-align:center;">Estado de Resultados</p></td></tr><tr><td colspan="2"><p style="text-align:center;">Al 31 de Diciembre de 2024</p></td></tr><tr><td>Ventas</td><td>&nbsp;3,892,050</td></tr><tr><td>(-) Costo de Ventas</td><td>(2,475,230)</td></tr><tr><td><strong>Utilidad Bruta</strong></td><td><strong>1,416,820</strong></td></tr><tr><td>(-) Gastos Administrativos &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;</td><td>&nbsp; (968,879)</td></tr><tr><td>(-) Gastos de Ventas</td><td>&nbsp; (251,300)</td></tr><tr><td>(+) Otros Ingresos</td><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; 25,006</td></tr><tr><td>(-) Otros Gastos</td><td>&nbsp; &nbsp; (12,060)</td></tr><tr><td><strong>Utilidad Operativa</strong></td><td><strong>&nbsp; &nbsp;209,587</strong></td></tr><tr><td>(-) Gastos Financieros</td><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp;(15,600)</td></tr><tr><td>(+) Ingresos Financieros</td><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;12,800</td></tr><tr><td><strong>Utilidad antes de Impuestos</strong></td><td><strong>&nbsp; &nbsp; 206,787</strong></td></tr></tbody></table></figure><p>&nbsp;</p><p><strong>Cálculo del impuesto a la Renta&nbsp;</strong></p><figure class="table"><table><thead><tr><th colspan="2"><p style="text-align:center;">&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;</p></th></tr></thead><tbody><tr><td>&nbsp;Utilidad Contable</td><td><strong>&nbsp; &nbsp; 206,787</strong></td></tr><tr><td><strong>Adiciones y deducciones</strong></td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>(+) Adiciones</td><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;8,690</td></tr><tr><td>(-) Deducciones&nbsp;</td><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;(5,266)</td></tr><tr><td><strong>Renta Neta del ejercicio</strong></td><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp;210,211</td></tr><tr><td><strong>(-) Compensación de perdida tributaria</strong></td><td>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;0</td></tr><tr><td><strong>Renta Neta antes de Impuesto</strong></td><td><strong>&nbsp; &nbsp; 210,211</strong></td></tr><tr><td><strong>IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE (29.5%)</strong></td><td><strong>&nbsp; 62,012.25</strong></td></tr></tbody></table></figure><p>&nbsp;</p><p style="text-align:justify;">En conclusión, la <strong>distribución de utilidades</strong> es un derecho laboral fundamental que permite a los trabajadores participar en las ganancias generadas por la empresa en la que laboran. Esta medida busca reconocer el esfuerzo y la contribución de los empleados en el éxito económico de la empresa, promoviendo una mayor equidad y justicia laboral. Es importante que las empresas cumplan con este plazo y distribuyan las utilidades de manera adecuada, ya que el no hacerlo puede generar consecuencias legales y sanciones. A su vez, el correcto cálculo y pago de las utilidades contribuye al bienestar de los empleados, incentivando la productividad y el compromiso dentro de la organización.</p><p style="text-align:justify;">En resumen, la distribución de utilidades es una herramienta clave para la mejora de las condiciones laborales, fomenta la justicia social y establece una relación más equilibrada entre empleador y trabajador.</p><p>&nbsp;</p>