Distribución de utilidades

Publicado el 01 Jul 2026

<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1254/1254;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/5iWYerq5ASM8Lz5ULeGRLlqcLssE8BKTSA0qITK8.png" width="1254" height="1254"></figure>1. IntroducciónEl presente informe tiene por finalidad calcular y sustentar técnicamente la distribución de utilidades correspondiente al ejercicio 2024 de Empresa Comercial SAC, en cumplimiento de la normativa laboral peruana vigente sobre participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas. Se detalla la base legal aplicable, la metodología de cálculo, los resultados obtenidos y las conclusiones correspondientes, con el objetivo de servir como sustento documentario ante la administración tributaria, la autoridad de trabajo y lospropios colaboradores de la empresa. La participación en las utilidades constituye un derecho laboral de carácter constitucional (artículo 29° de la Constitución Política del Perú) que se hace efectivo a través de la entrega de un porcentaje de la renta neta anual de la empresa a sus trabajadores, calculado en función de criterios objetivos de días laborados y remuneraciones percibidas.2. Marco Normativo Aplicable La distribución de utilidades en el Perú se rige principalmente por las siguientes normas: • Decreto Legislativo N.° 892 — Regula el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categoría. • Decreto Supremo N.° 009-98-TR — Reglamento del Decreto Legislativo N.° 892, que precisa los procedimientos de cálculo, plazos de pago y excepciones aplicables. • Artículo 29° de la Constitución Política del Perú — Reconoce el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de la empresa. • Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.° 728 — Marco general de relaciones laborales que complementa la aplicación del beneficio. 2.1 Porcentajes según actividad económica El Decreto Legislativo N.° 892 establece distintos porcentajes de participación según el sector económico al que pertenece la empresa, aplicados sobre la renta neta anual antes de impuestos:<img src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/Efg5NLhaBx4wKfrQWshDXj4clcdwEjp21oXhYPCX.png" width="726" height="295">Empresa Comercial SAC corresponde al sector Comercio, por lo que la tasa aplicable es del 8% sobre la renta neta.2.2 Criterios de distribución El monto total a repartir se divide obligatoriamente en dos partes iguales, conforme al artículo 2° del Decreto Legislativo N.° 892: • 50% se distribuye en proporción a los días laborados por cada trabajador en el ejercicio. • 50% se distribuye en proporción a las remuneraciones percibidas por cada trabajador en el ejercicio. 2.3 Tope individual (artículo 2° del D. Leg. N.° 892) La participación que corresponde a cada trabajador tiene como límite máximo el equivalente a 18 remuneraciones mensuales vigentes a la fecha de cierre del ejercicio. El monto que exceda este límite, de existir, no se distribuye entre los demás trabajadores, sino que se destina a un fondo administrado por el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, conforme a la normativa vigente.3. Datos Generales de la Empresa<img src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/aErNxxsuURm79Kd3CMZOSSHpODQzHtj3CMqVvHmH.png" width="723" height="364">4. Metodología de Cálculo 4.1 Determinación del monto total a repartir S/ 1,500,000.00 El monto total de utilidades a distribuir se obtiene aplicando la tasa sectorial sobre la renta neta del ejercicio: Utilidades a repartir = Renta neta × Tasa sectorial = S/ 1,000,000 × 8% = S/ 80,000.00 4.2 División en dos componentes Conforme a la normativa, el monto total se divide en dos mitades iguales:<img src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/t3donAjIGDk7wmIIPFBZX5qQE7PSYsiJgpKLRS9N.png" width="728" height="192">4.3 Cálculo de los factores de distribución Con los montos de cada componente se calculan los factores unitarios que luego se aplican individualmente a cada trabajador: Factor por día trabajado = S/ 40,000 ÷ 15,000 días = S/ 2.6667 por día Factor por remuneración = S/ 40,000 ÷ S/ 1,500,000 = 0.026667 (2.6667%) 4.4 Fórmula general de participación individualParticipación individual = (días del trabajador × Factor día) + (remuneración anual del trabajador × Factor remuneración) Esta fórmula debe aplicarse a cada uno de los 50 trabajadores de la empresa, utilizando sus días efectivamente laborados y su remuneración anual individual, sujeta siempre a la verificación del tope de 18 remuneraciones mensuales5. Ejemplo Aplicado a un Trabajador&nbsp;A modo ilustrativo, se presenta el cálculo correspondiente a un trabajador con 300 días laborados en el ejercicio y una remuneración mensual de S/ 3,000.00 (remuneración anual de S/ 36,000.00):<img src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/x8RerwHRRUazdrPNNjcAzXeveUskyHHbwBrvJqdw.png" width="719" height="190">5.1 Verificación del tope legal&nbsp;Se debe contrastar el monto obtenido contra el límite de 18 remuneraciones mensuales del trabajador: Tope individual = 18 × S/ 3,000 = S/ 54,000.00 Dado que S/ 1,760.00 es significativamente menor al tope de S/ 54,000.00, el trabajador del ejemplo recibe el íntegro del monto calculado, sin aplicación de límite ni excedente a trasladar.6. Resumen General de Resultados<img src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/RESydqmeiw7pq3eOiFVaEyNm5uIZADf06DZPPdcF.png" width="722" height="408">7. Plazos y Obligaciones Formales El pago de las utilidades debe efectuarse dentro de los plazos establecidos para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, considerando los siguientes aspectos: • El plazo de pago vence el mismo día en que corresponde presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio. • Vencido el plazo sin que se haya efectuado el pago, el empleador debe abonar intereses moratorios, calculados con la tasa de interés legal laboral. • La empresa debe entregar a cada trabajador, conjuntamente con el pago, una liquidación que precise la forma en que se ha efectuado el cálculo, indicando el monto de la renta neta, el porcentaje aplicado, el número de días laborados y la remuneración considerada. • Los trabajadores que cesen antes de la distribución tienen derecho a percibir su participación, calculada &nbsp;de forma proporcional al tiempo laborado. 8. Conclusiones 1. Empresa Comercial SAC, al pertenecer al sector Comercio, debe distribuir el 8% de su renta neta del ejercicio 2025 entre sus trabajadores, lo que equivale a S/ 80,000.00. 2. El monto total se divide en dos partes iguales de S/ 40,000.00 cada una: la primera en función de los días laborados por cada trabajador, y la segunda en función de las remuneraciones percibidas. 3. Los factores de distribución calculados (S/ 2.6667 por día y 2.6667% sobre remuneración) deben aplicarse individualmente a cada uno de los 50 trabajadores, respetando siempre el tope máximo de 18 remuneraciones mensuales por persona. 4. Se recomienda elaborar una planilla detallada de distribución por trabajador, que permita verificar de forma individual el cumplimiento del tope legal y sustente el pago ante una eventual fiscalización laboral o tributaria