RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 000010-2025/SUNAT

Publicado el 21 Jan 2025

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA QUE APRUEBA EL FORMULARIO VIRTUAL PARA DECLARAR Y/O PAGAR EL IMPUESTO A LOS JUEGOS A DISTANCIA Y A LAS APUESTAS DEPORTIVAS A DISTANCIA Y EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO QUE GRAVA DICHAS ACTIVIDADES, REGULA LA DECLARACIÓN Y PAGO EN DÓLARES Y LA COMPENSACIÓN DE PAGOS O PERCEPCIONES INDEBIDAS O EN EXCESO&nbsp;<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1200/660;" src="https://perulegal.cronosmedia.glr.pe/original/2022/05/23/6287f3496b33a70c9d423e9d.jpg" width="1200" height="660"></figure>La Resolución de Superintendencia N° 000010-2025/SUNAT tiene como objetivo establecer las directrices y procedimientos para la declaración y pago del Impuesto a los Juegos y Apuestas a Distancia (JDYADD) y del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) que grava dichas actividades. Esta norma busca simplificar y regularizar el cumplimiento tributario, tanto para los contribuyentes domiciliados como para los no domiciliados, mediante la implementación de un formulario virtual específico para la declaración de estos impuestos. Además, establece procedimientos para la compensación de pagos o percepciones indebidas o en exceso, y regula la opción de realizar los pagos en diferentes monedas, adaptándose a las necesidades de los contribuyentes y agentes de percepción que operan en este sector.&nbsp;<h3>Capítulo I: Disposiciones Generales y Aprobación del Formulario Virtual</h3>Artículo 1.- Objeto y FinalidadLa presente resolución tiene los siguientes objetivos:<ul><li style="text-align:justify;">Aprobación del formulario virtual para la declaración determinativa del Impuesto a los Juegos y Apuestas a Distancia (JDYADD) y del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) que grava dichos juegos y apuestas, aplicable a contribuyentes domiciliados, no domiciliados y agentes de percepción no domiciliados.</li><li style="text-align:justify;">Disposición de la plataforma de Declaración y Pago para no domiciliados, según la Resolución de Superintendencia N° 000294-2024/SUNAT, para el cumplimiento de la declaración y pago de estos impuestos por contribuyentes no domiciliados y agentes de percepción no domiciliados, tanto en moneda nacional como en dólares.</li><li style="text-align:justify;">Uso del servicio Mis Declaraciones y Pagos para los contribuyentes domiciliados, aprobado por la Resolución N° 335-2017/SUNAT, para la declaración y pago de los impuestos mencionados.</li><li style="text-align:justify;">Regulación de la compensación de pagos o percepciones indebidas o en exceso por concepto de los impuestos mencionados, y el tipo de cambio a aplicar para dicha compensación, cuando se declare y pague en una moneda diferente a la moneda de los pagos o percepciones.</li></ul>Artículo 3.- Aprobación del Formulario VirtualSe aprueba el Formulario Virtual N° 0696 - Juegos y Apuestas Deportivas a Distancia e ISC, habilitado en:Plataforma de Declaración y Pago para No Domiciliados: Para declarar y pagar:<ul><li>El ISC que grava los JDYADD percibidos por agentes de percepción no domiciliados.</li><li>El Impuesto a los JDYADD por contribuyentes no domiciliados.</li></ul>Servicio Mis Declaraciones y Pagos: Para declarar y pagar, en calidad de contribuyente domiciliado:<ul><li>El ISC que grava los JDYADD.</li><li>El Impuesto a los JDYADD.</li></ul><h3>Capítulo II: Aspectos Especiales para Presentar el Formulario Virtual a Través de la Plataforma Declaración y Pago para No Domiciliados</h3>Artículo 4.- Del Formulario Virtual Habilitado en la Plataforma Declaración y Pago para No DomiciliadosLa presentación de la declaración determinativa y/o pago debe realizarse dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes siguiente a aquel en que nace la obligación tributaria, según lo siguiente:Procedimiento de Presentación: &nbsp;Debe presentarse el formulario virtual correspondiente al periodo y concepto a declarar, en calidad de:&nbsp;Contribuyente no domiciliado del Impuesto a los JDYADD y Agente de percepción no domiciliado del ISC.Detalles de la Declaración:Contribuyente no domiciliado del Impuesto a los JDYADD: Debe declarar los ingresos percibidos, devoluciones y premios entregados durante el mes, o el saldo de dichos conceptos de meses anteriores. No está obligado a declarar si no tiene ingresos, devoluciones o premios y el Agente de percepción no domiciliado del ISC: Debe declarar el importe percibido cada mes. No está obligado a declarar si no ha percibido nada.Moneda de Declaración y Pago:El contribuyente debe elegir la moneda (moneda nacional o dólares de EE. UU.) para la declaración y pago en la declaración correspondiente al mes de enero o en la primera declaración del año si la obligación surge después de enero. Esta elección se mantiene hasta el mes de diciembre del mismo año.Compensación de Pagos o Percepciones Indebidas o en Exceso: Para la compensación de pagos o percepciones indebidas o en exceso:Los pagos indebidos del Impuesto a los JDYADD se compensan con pagos de impuestos correspondientes a meses siguientes, siguiendo las instrucciones de la plataforma y las percepciones indebidas del ISC se compensan según lo establecido en el Decreto Supremo N° 254-2024-EF.Tipo de Cambio para la Compensación:Para compensaciones en moneda nacional cuando los pagos o percepciones previos fueron en dólares, se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la SBS correspondiente al periodo en que debió haberse presentado la declaración y para compensaciones en dólares cuando los pagos o percepciones previos fueron en moneda nacional, se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado compra publicado por la SBS correspondiente al periodo en que debió haberse presentado la declaración.Exclusión de Cronograma de Cumplimiento:No se aplica el cronograma de cumplimiento mensual de obligaciones tributarias que se detalla en la Resolución de Superintendencia N° 000281-2022/SUNAT o su sustituto, para los contribuyentes en cuestión.&nbsp;<h3 style="text-align:justify;">Capítulo II: Del Formulario Virtual Habilitado en el Servicio Mis Declaraciones y Pagos</h3>El contribuyente domiciliado debe presentar la declaración determinativa y/o el pago de los impuestos correspondientes mediante el formulario virtual, utilizando el servicio Mis Declaraciones y Pagos, en las fechas establecidas por el cronograma de vencimiento mensual aprobado por la SUNAT.Conclusión:La Resolución N° 000010-2025/SUNAT representa un avance significativo en la regulación del sector de los juegos y apuestas a distancia, al establecer procedimientos claros y plataformas digitales que faciliten la declaración y pago de los impuestos correspondientes. La implementación de un formulario virtual y la opción de realizar pagos en moneda nacional o dólares, así como la posibilidad de compensar pagos indebidos, aseguran un cumplimiento tributario más eficiente y transparente. Estas disposiciones contribuyen a mejorar la administración tributaria y garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes, tanto domiciliados como no domiciliados.