MODIFICAN EL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD PARA LA INFRACCIÓN DEL ART. 176.1 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

Publicado el 29 Nov 2025

<img src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/OHEITPbIBH7LjUHfRyImZTlRGaIiXTIXCDBgbZOZ.png" width="1076" height="1082">La tributación en el Perú ha dado un paso técnico importante en materia de cumplimiento formal. La Resolución de Superintendencia N.º 000355-2025/SUNAT, emitida el 28 de noviembre y publicada el 29 de noviembre de 2025, modifica el Reglamento del Régimen de Gradualidad (RS 063-2007/SUNAT) para la infracción del numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario, específicamente vinculado a no presentar declaraciones dentro del plazo establecido&nbsp;La novedad es clara: esta resolución crea un régimen de gradualidad independiente (Art. 13-C) aplicable a determinadas declaraciones del Impuesto a la Renta, con beneficios que pueden alcanzar hasta el 100% de rebaja de multa, dependiendo del momento de la subsanación.Alcance de la RS 000355-2025/SUNATA diferencia de otras resoluciones que regulan gradualidad para regímenes o infracciones amplias, esta norma se enfoca solo en declaraciones específicas:<figure class="table"><table><thead><tr><th>Aplica a:</th></tr></thead><tbody><tr><td>Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta – Primera categoría</td></tr><tr><td>Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta – Cuarta categoría</td></tr><tr><td>Declaración anual del IR – Todas excepto tercera categoría</td></tr></tbody></table></figure>El objetivo estratégico es incentivar la regularización de obligaciones tributarias relacionadas con rentas de capital, arrendamiento, trabajo independiente y rentas diversas, garantizando mayor trazabilidad fiscal.Artículo 13-C – Nuevo régimen de gradualidadLa resolución incorpora formalmente el Artículo 13-C, que establece porcentajes de rebaja dependiendo del momento y tipo de subsanación&nbsp;Escala oficial de gradualidad<figure class="table"><table><thead><tr><th>Tipo de Subsanación</th><th>Antes de notificación SUNAT</th><th>Notificación → 7 días hábiles posteriores a ejecución coactiva</th><th>Del 8° al 120° día hábil posterior a ejecución coactiva</th></tr></thead><tbody><tr><td>Sin pago de multa</td><td>100%</td><td>98%</td><td>96%</td></tr><tr><td>Con pago de multa</td><td>100%</td><td>99%</td><td>97%</td></tr></tbody></table></figure>Si la declaración fue considerada no presentada (RUC o periodo inválido), con subsanación voluntaria también aplica rebaja del 100%.¿Qué cambia realmente para la práctica contable?Esta resolución no solo reduce sanciones: mejora el incentivo fiscal para la Formalidad Tributaria Preventiva. Las consecuencias prácticas son claras:Beneficios operativos para contribuyentes<ul><li>Rebaja total si se regulariza de manera espontánea.</li><li>Multas notablemente menores incluso en etapa coactiva.</li><li>Mayor oportunidad de corrección para declaraciones históricas.</li></ul>Beneficios para contadores y asesores<ul><li>Incrementa el nivel de recuperabilidad tributaria del cliente.</li><li>Fortalece el argumento técnico de regularizar antes de fiscalización.</li><li>Amplía el campo de consultoría y compliance tributario.</li></ul>Puntos técnicos a considerar<ol><li>El beneficio no requiere evaluación por UIT ni renta anual previa. (A diferencia de otros regímenes de gradualidad más recientes).</li><li>El momento exacto de subsanación determina el porcentaje final.</li><li>Si el contribuyente ya se acogió a gradualidad previa, no hay devolución por diferencia de tasa.</li><li>Aplica inclusive a infracciones cometidas antes de la vigencia, siempre que no exista acogimiento previo.</li></ol>ConclusiónLa RS 000355-2025/SUNAT abre un nuevo esquema técnico para la corrección tributaria relacionada con IR de primera, cuarta y anual no tercera categoría. Su impacto es directo: menos sanciones para quien actúa rápido y mayores posibilidades de regularización para quien dejó pasar el tiempo.Este régimen se convierte, desde ahora, en un insumo obligatorio para consultoría tributaria profesional, análisis de contingencias, programas de capacitación y políticas de cumplimiento fiscal interno.